2010年會計職稱《中級會計實務》預習練習題(17)

　　2、甲公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用債務法核算，假定不考慮除所得稅以外的其他相關稅費。甲公司2006年度財務會計報告于2007年4月30日對外報出。甲公司2006年12月31日編制的利潤表中的稅前會計利潤為5000萬元。甲公司于2006年11月涉及的一項訴訟，在編制2006年度會計報表時，法院尚未判決，甲公司確認負債100萬元。2007年2月10日，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款120萬元。甲公司不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。假定稅法允許實際支付的賠償款在稅前扣除。假定除此事項外，不存在其他納稅調整事項。假定不考慮盈余公積的調整。要求：根據(jù)下列三種情況分別編制會計分錄：(1)假定報告年度的應交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債、所得稅費用在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)計算;(2)假定報告年度的應交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債、所得稅費用在資產(chǎn)負債表日未計算;(3)假定報告年度的應交所得稅在資產(chǎn)負債表日已計算，但是遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債尚未計算也未納稅調整。

　　答案：

　　解析：(1)假定報告年度的應交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債、所得稅費用在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)計算

　　借：以前年度損益調整——調整營業(yè)外支出 20

　　預計負債 100

　　貸：其他應付款 120

　　借：其他應付款 120

　　貸：銀行存款 120

　　借：應交稅費——應交所得稅 120?3%=39.6

　　貸：以前年度損益調整——調整所得稅 39.6

　　借：以前年度損益調整——調整所得稅 100?3%=33

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 33

　　借：利潤分配——未分配利潤 13.4

　　貸：以前年度損益調整 13.4

　　報告年度應交所得稅=(5000+100)?3%-39.6=1643.4(萬元)

　　報告年度遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=33-33=0(萬元)

　　(2)假定報告年度的應交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債在資產(chǎn)負債表日尚未計算

　　借：以前年度損益調整——調整營業(yè)外支出 20

　　預計負債 100

　　貸：其他應付款 120

　　借：其他應付款 120

　　貸：銀行存款 120

　　借：利潤分配——未分配利潤 20

　　貸：以前年度損益調整 20

　　報告年度稅前會計利潤=5000-20=4980(萬元)

　　報告年度應交所得稅=4980?3%=1643.4(萬元)

　　不確認遞延所得稅資產(chǎn)

　　(3)假定報告年度的應交所得稅在資產(chǎn)負債表日已計算，但是所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債尚未計算也未納稅調整

　　借：以前年度損益調整——調整營業(yè)外支出 20

　　預計負債 100

　　貸：其他應付款 120

　　借：其他應付款 120

　　貸：銀行存款 120

　　借：利潤分配——未分配利潤 20

　　貸：以前年度損益調整 20

　　報告年度稅前會計利潤=5000-20=4980(萬元)

　　調整應交所得稅=4980?3%-5000?3%=-6.6(萬元)

　　借：應交稅費——調整所得稅 6.6

　　貸：以前年度損益調整——調整所得稅 6.6

　　報告年度應交所得稅=5000?3%-6.6=1643.4萬元