(5)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

　　=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835

　　=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7

　　=807.56(萬元)

　　公允價值減去處置費用后的凈額為1 150萬元，所以，該生產(chǎn)線可收回金額為1 150萬元。

　　(6)應(yīng)計提減值準備金額=(1 810.4-300)-1 150=360.4(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失 360.4

　　貸：固定資產(chǎn)減值準備 360.4

　　(7)2009年改良前計提的折舊額=(1 150-10)/5×6/12=114(萬元)

　　(8)

　　借：在建工程 1 036

　　累計折舊 414

　　固定資產(chǎn)減值準備 360.4

　　貸：固定資產(chǎn) 1 810.4

　　(9)生產(chǎn)線成本=1 036+154=1 190(萬元)

　　(10)2009年改良后應(yīng)計提折舊額=(1 190-14)/8×4/12=49(萬元)

　　(11)2010年4月30日賬面價值=1 190-49×2=1 092(萬元)

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　1 092

　　累計折舊 98

　　貸：固定資產(chǎn) 1 190

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　900

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　800

　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　　　　100

　　借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失　292

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　292

　　五、綜合題

　　1

　　[答案] (1)計算2008年遞延所得稅：

　　事項一，稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。應(yīng)確認相關(guān)的暫時性差異。

　　可抵扣暫時性差異=1 000-5 000×15%=250(萬元)

　　應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=250×25%=62.5(萬元)。

　　事項二，稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費用在實際發(fā)生時才允許稅前扣除，產(chǎn)生暫時性差異。預(yù)計負債的賬面價值=200萬元，計稅基礎(chǔ)=0

　　產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=200萬元

　　應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬元)。

　　事項三，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值=2 400萬元，計稅基礎(chǔ)=2 000萬元

　　應(yīng)納稅暫時性差異=2 400-2 000=400(萬元)

　　應(yīng)確認的遞延所得稅負債的金額=400×25%-0=100(萬元)。

　　事項四，交易性金融資產(chǎn)的賬面價值=650萬元，計稅基礎(chǔ)=500萬元

　　產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異=650-500=150(萬元)

　　應(yīng)確認的遞延所得稅負債=150×25%=37.5(萬元)

　　事項五，不符合“三新”的認定標準，因此不享受稅收優(yōu)惠。

　　該項無形資產(chǎn)的賬面價值=450-450×(2/10)=360(萬元)

　　計稅基礎(chǔ)=450-450/10=405(萬元)

　　產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=405-360=45(萬元)

　　應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=45×25%=11.25(萬元)

　　事項六，關(guān)于企業(yè)贊助支出稅法規(guī)定不允許稅前扣除，不產(chǎn)生暫時性差異。