資料二，除上述事項(xiàng)外，A公司2008年發(fā)生的其他納稅調(diào)整事項(xiàng)如下：

　　①2008年9月1日，A公司內(nèi)部研發(fā)的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)系A(chǔ)公司2008年1月1日開(kāi)始研發(fā)的一項(xiàng)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)，共發(fā)生研發(fā)支出1 000萬(wàn)元，其中研究階段支出250萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生支出150萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的研究開(kāi)發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。

　　A公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命為10年，采用直線法攤銷(xiāo)，稅法上使用壽命與攤銷(xiāo)方法與會(huì)計(jì)上一致。

　�、�2008年12月31日，A公司對(duì)一項(xiàng)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)(商標(biāo)權(quán))進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)其可收回金額為210萬(wàn)元;該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)系A(chǔ)公司于2008年1月1日購(gòu)入的，取得成本為300萬(wàn)元。A公司計(jì)稅時(shí)，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷(xiāo)，有關(guān)金額允許稅前扣除。

　�、�2008年12月31日，A公司持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為700萬(wàn)元;該項(xiàng)金融資產(chǎn)系A(chǔ)公司于2008年9月支付價(jià)款610萬(wàn)元取得的，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。稅費(fèi)規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　�、�2008年12月31日，A公司的一項(xiàng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)(建筑物)的公允價(jià)值為2 320萬(wàn)元，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)系A(chǔ)公司2007年12月31日取得的，入賬價(jià)值為2 400萬(wàn)元。稅法上預(yù)計(jì)使用年限為20年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅費(fèi)規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　⑤A公司2008年共發(fā)生2 000萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類(lèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。A公司2008年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入12 000萬(wàn)元。

　�、轆公司2008年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為20 000萬(wàn)元。除資料一、二涉及的事項(xiàng)外，A公司2008年度未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2008年年初的遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬(wàn)元(均為預(yù)計(jì)負(fù)債所產(chǎn)生的)，遞延所得稅負(fù)債余額為0。

　　資料三，2009年，A公司發(fā)生的部分事項(xiàng)如下：

　　(1)2009年2月7日，對(duì)于事項(xiàng)一，經(jīng)法院一審判決，A公司需賠償B公司經(jīng)濟(jì)損失550萬(wàn)元，A公司不再上訴，賠款已于當(dāng)日支付。

　　(2)2009年4月5日，A將向D公司銷(xiāo)售的Y產(chǎn)品已全部生產(chǎn)完成。

　　要求：

　　(1)編制資料一中A公司各事項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)根據(jù)資料一、二，確定下表中各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)以及相關(guān)的暫時(shí)性差異，并計(jì)算A公司2008年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅，編制所得稅的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;(僅考慮X產(chǎn)品的暫時(shí)性差異)

　　單位：萬(wàn)元

　　(3)編制資料三中A公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　2. A股份有限公司(本題下稱(chēng)“A公司”)為上市公司，為實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ)，2008年1月1日，A公司合并了B公司。有關(guān)情況如下：

　　(1)在合并前，A公司與B公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

　　(2)2008年1月1日，A公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)及490萬(wàn)元銀行存款為對(duì)價(jià)，取得B公司80%的股權(quán)。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為5 000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為2 000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，合并日公允價(jià)值為3 500萬(wàn)元。

　　(3)2008年1月1日，B公司所有者權(quán)益總額為4 500萬(wàn)元，其中實(shí)收資本為2 000萬(wàn)元，資本公積為200萬(wàn)元，盈余公積為300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為2 000萬(wàn)元。B公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。

　　在對(duì)B公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，A公司發(fā)生評(píng)估費(fèi)用10萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。