四、計(jì)算題

　　1. 2008年2月1日，甲公司銷售一批商品給ABC公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為150 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為25 500元，款項(xiàng)尚未收到。雙方約定，ABC公司應(yīng)于2008年10月31日付款。2008年6月4日，經(jīng)與招商銀行協(xié)商后約定，甲公司將應(yīng)收ABC公司的貨款出售給招商銀行，價(jià)款為131 625元。在應(yīng)收ABC公司貨款到期無法收回時(shí)，招商銀行不能向甲公司追償。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)該批商品將發(fā)生的銷售退回金額為11 700元，其中，增值稅銷項(xiàng)稅額為1 700元，成本為6 500元，實(shí)際發(fā)生的銷售退回由甲公司承擔(dān)。假定

　　(1)2008年8月3日，甲公司收到ABC公司退回的商品，價(jià)款為11 700元。(2)2008年8月3日，甲公司收到ABC公司退回的商品，價(jià)款為7 020元(3)2008年8月3日，甲公司收到ABC公司退回的商品，價(jià)款為17 550元要求：根據(jù)上述三種情況作出應(yīng)收債權(quán)出售的及銷售退回的相關(guān)賬務(wù)處理。

　　2. 中路股份有限公司(以下稱中路公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。中路公司2007年至2009年與投資有關(guān)的資料如下

　　(1)2007年3月1日，中路公司與南京中遠(yuǎn)公司簽訂協(xié)議，以一批商品和一臺(tái)設(shè)備換入南京中遠(yuǎn)公司持有深圳東華公司股權(quán)的40%(即中路公司取得股權(quán)后將持有深圳東華公司股權(quán)的40%，并對深圳東華公司具有重大影響)。中路公司和南京中遠(yuǎn)公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。中路公司換出商品的公允價(jià)值為2000萬元(不含增值稅)，成本為2100萬元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元;換出設(shè)備的公允價(jià)值為660萬元，設(shè)備原價(jià)為1000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。上述協(xié)議于2007年3月15日經(jīng)中路公司臨時(shí)股東大會(huì)和南京中遠(yuǎn)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2007年3月31日完成。2007年3月31日，深圳東華公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元，所有者權(quán)益賬面價(jià)值為9200萬元。深圳東華公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2007年3月31日，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬元，賬面價(jià)值為500萬元，深圳東華公司對該固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，無殘值。(公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額調(diào)整不考慮所得稅的影響)(2)2007年12月31日深圳東華公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬元，該可供出售金融資產(chǎn)系2007年12月1日取得，取得時(shí)成本為800萬元。深圳東華公司適用的所得稅稅率為25%。(3)2007年度，深圳東華公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤90萬元;2月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤185萬元;4月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤885萬元。(4)2008年11月29日，中路公司與民和公司簽訂協(xié)議，將其所持有深圳東華公司股權(quán)的1/4轉(zhuǎn)讓給民和公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)中路公司和民和公司股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效;②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為1200萬元，協(xié)議生效日民和公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付70%的款項(xiàng)。(5)2008年12月10日，中路公司和民和公司分別召開股東大會(huì)并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，中路公司收到民和公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%。(6)2008年度，深圳東華公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月至11月份實(shí)現(xiàn)凈利潤1300萬元;12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤180萬元。(7)2009年1月5日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)辦理完畢。中路公司收到民和公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的70%。(8)2009年3月20日，深圳東華公司分派現(xiàn)金股利200萬元。(9)2009年深圳東華公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1480萬元。假定：除上述交易或事項(xiàng)外，深圳東華公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。要求

　　(1)編制中路公司2007年至2009年上述與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算2009年12月31日中路公司對深圳東華公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值(答案中的金額單位用萬元表示)