四、計算分析題

　　1. 答案：

　　解析：

 

　　(2)應(yīng)納稅所得額

　　=6 000-(1)81.79+(2)120+(3)300-(4)500+(5)2 200

　　=8 038.21(萬元)

　　應(yīng)交所得稅=8 038.21×33%=2 652.61(萬元)

　　(3)

　　“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=(396÷33%+120)×25%=330(萬元)

　　“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=330-396=-66(萬元)

　　“遞延所得稅負(fù)債”余額=(990÷33%+500)×25%=875(萬元)

　　“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=875-990=-115(萬元)

　　所得稅費用=2 652.61+66-115=2 603.61(萬元)

　　(4)借：所得稅費用　　　　　　　　　　2 603.61

　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　 　　　　115

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　2 652.61

　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　66

　　2. 答案：

　　解析：(1)2×10年12月31日債務(wù)重組時

　　甲公司(債權(quán)人)的賬務(wù)處理：

　　借：投資性房地產(chǎn) 4 000

　　交易性金融資產(chǎn)　　 　 450

　　原材料　　　　　　 　1 000

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額)　 170

　　壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　1 000

　　貸：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　6 000

　　資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　 620

　　(2)債務(wù)重組日乙公司(債務(wù)人)的賬務(wù)處理：

　　借：固定資產(chǎn)清理 3 000

　　累計折舊 2 000

　　貸：固定資產(chǎn) 5 000

　　借：固定資產(chǎn)清理 200

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 200

　　借：應(yīng)付票據(jù)　　　　 6 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 3 200

　　營業(yè)外收入——轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)利得 800

　　主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　 　　 1 000

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　 170

　　可供出售金融資產(chǎn)――成本　　　　　　 300

　　――公允價值變動 50

　　投資收益 100

　　營業(yè)外收入――債務(wù)重組利得　　　　　 380

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　 　1 200

　　貸：庫存商品　　　　　 1 200

　　借：資本公積――其他資本公積　　　　　　 50

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　 50

　　(3)出租寫字樓

　　借：銀行存款　 220

　　貸：預(yù)收賬款 220

　　借：預(yù)收賬款 220

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　220

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 　200

　　貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 200

　　(4)非貨幣資產(chǎn)交換時甲公司和丙公司的會計分錄

　　甲公司的賬務(wù)處理如下：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 　　　　　3 800

　　投資性房地產(chǎn)累計折舊　　 200

　　貸：投資性房地產(chǎn) 　　　　　4 000

　　借：營業(yè)稅金及附加 185

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 185

　　借：交易性金融資產(chǎn) 3 600

　　銀行存款 　　　 50

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 3 650

　　丙公司的賬務(wù)處理：

　　借：固定資產(chǎn) 3 700

　　貸：交易性金融資產(chǎn) 3 000

　　銀行存款 50

　　投資收益 650

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