二、多項(xiàng)選擇題

　　1.AC

　　【解析】資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指在未來(lái)期間可以稅前扣除的金額，也就是成本減去以前期間已經(jīng)稅前扣除的金額;負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期問(wèn)可稅前扣除的金額，所以選項(xiàng)A、C正確。

　　2.ABCD

　　3.BD

　　【解析】選項(xiàng)A計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)該是1000萬(wàn)元，選項(xiàng)C計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

　　4.AB

　　【解析】選項(xiàng)C，使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，其賬面價(jià)值等于入賬成本，稅法上要對(duì)其進(jìn)行攤銷，所以其賬面價(jià)值會(huì)大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升導(dǎo)致其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

　　5.AD

　　【解析】選項(xiàng)B，稅法不允許稅前扣除，產(chǎn)生的是非暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。

　　6.ACD

　　【解析】2×11年末，A公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=3000×33%=990(萬(wàn)元);

　　2×12年末，可稅前補(bǔ)虧800萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)余額為(3000-800)×25%=550(萬(wàn)元)，應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=990-550440(萬(wàn)元)，應(yīng)交所得稅為0，當(dāng)期所得稅費(fèi)用=440萬(wàn)元;

　　2×13年末，可稅前補(bǔ)虧l200萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)余額為(3000-800-1200)×25%=250

　　(萬(wàn)元)，應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=550-250=300(萬(wàn)元)，應(yīng)交所得稅為0，當(dāng)期所得稅費(fèi)用=300萬(wàn)元。

　　7.BC

　　【解析】2×12年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=2100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000，/20=1900

　　(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(2100-1900)×25%=50(萬(wàn)元);

　　2×12年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值一1980萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000/20×2=l800

　　(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債余額=(1980-1800)×25%=45(萬(wàn)元)，2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元。

　　8.ABCD

　　【解析】乙公司角度的計(jì)稅基礎(chǔ)與合并報(bào)表角度的計(jì)稅基礎(chǔ)相等，均為1500-1500/10=1350

　　(萬(wàn)元);

　　乙公司角度：2013年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1350萬(wàn)元，可收回金額是1200萬(wàn)元，發(fā)生了減值,計(jì)提減值產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異150萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150×25%=37.5(萬(wàn)元);

　　合并報(bào)表角度：固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000-1000/10=900(萬(wàn)元)，低于可收回金額，未發(fā)生減值。賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=1350-900=450(萬(wàn)元)，則合并資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”的列示金額=450×25%=112.5(萬(wàn)元)，因乙公司個(gè)別報(bào)表已確認(rèn)37.5萬(wàn)元，所以合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的金額=112.5-37.5=75(萬(wàn)元)。

　　9.AC

　　【解析】非同一控制下免稅合并中，因取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計(jì)入合并產(chǎn)生的商譽(yù)或營(yíng)業(yè)外收入;商譽(yù)本身產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。

　　10.BCD

　　【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入資本公積。

關(guān)注566會(huì)計(jì)職稱微信第一時(shí)間獲取報(bào)名、試題、內(nèi)部資料等信息!

會(huì)計(jì)職稱題庫(kù)【手機(jī)題庫(kù)下載】 | 微信搜索"566會(huì)計(jì)職稱"

　　相關(guān)推薦：

　　2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試新手備考必備法寶

　　2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考預(yù)習(xí)階段重點(diǎn)章節(jié)總結(jié)

　　2015會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)匯總