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2015年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》單元測(cè)試題(18)

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第 1 頁(yè):?jiǎn)雾?xiàng)選擇題
第 2 頁(yè):多項(xiàng)選擇題
第 3 頁(yè):判斷題
第 4 頁(yè):計(jì)算分析題
第 5 頁(yè):綜合題
第 6 頁(yè):參考答案及解析

  四、計(jì)算分析題

  1.【答案】

  (1)事項(xiàng)一:

  借:遞延所得稅資產(chǎn)5

  利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)5

  貸:遞延所得稅負(fù)債10

  借:盈余公積0.5

  貸:利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)0.5(5×10%)

  事項(xiàng)二:

  借:投資性房地產(chǎn)一成本3800

  累計(jì)折舊240

  貸:固定資產(chǎn)4000

  遞延所得稅負(fù)債10 [3800-(4000-240)]×25%

  利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)30

  借:利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)3(30×10%)

  貸:盈余公積3

  (2)事項(xiàng)一屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更,事項(xiàng)二、事項(xiàng)三和事項(xiàng)四屬于前期重大差錯(cuò)。

  事項(xiàng)一:

  不調(diào)整以前各期折舊,也不計(jì)算累積影響數(shù),只需從2010年起按重新預(yù)計(jì)的使用年限及新的

  折舊方法計(jì)算年折舊費(fèi)用。按原估計(jì),每年折舊額為20萬(wàn)元,已提折舊3年,共計(jì)提折舊60萬(wàn)元,固定資產(chǎn)的凈值為140萬(wàn)元。

  會(huì)計(jì)估計(jì)變更后,2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額為46.67(140 × 5/15)萬(wàn)元,2010年末應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:管理費(fèi)用46.67

  貸:累計(jì)折舊46.67

  此會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)本年度凈利潤(rùn)的影響金額為減少凈利潤(rùn)20[(46.67-20)×(1-25%)]萬(wàn)元。

  事項(xiàng)二:

  結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并補(bǔ)提2009年下半年的折舊:

  借:以前年度損益調(diào)整95

  貸:在建工程95

  借:固定資產(chǎn)1000

  貸:在建工程1000

  借:以前年度損益調(diào)整50

  貸:累計(jì)折舊50

  借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅36.25(145×25%)

  貸:以前年度損益調(diào)整36.25

  借:利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)108.75

  貸:以前年度損益調(diào)整

  108.75(95+50-36.25)

  借:盈余公積l0.88

  貸:利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)10.88

  事項(xiàng)三:

  根據(jù)規(guī)定,同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,所以A公司對(duì)2009年6月20日取得的該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

  借:投資性房地產(chǎn)一成本2000

  一公允價(jià)值變動(dòng)800

  投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100

  貸:投資性房地產(chǎn)2000

  以前年度損益調(diào)整900

  借:以前年度損益調(diào)整225

  貸:遞延所得稅負(fù)債225

  借:以前年度損益調(diào)整675

  貸:利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)675

  借:利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)67.5

  貸:盈余公積67.5

  事項(xiàng)四:

  借:以前年度損益調(diào)整一公允價(jià)值變動(dòng)損益100

  貸:資本公積一其他資本公積100

  借:資本公積一其他資本公積25(100×25%)

  貸:以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用25

  借:利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)75

  貸:以前年度損益調(diào)整75

  借:盈余公積7.5

  貸:利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)7.5

  2.【答案】

  事項(xiàng)(1)中,甲公司向A公司銷售設(shè)備業(yè)務(wù)相關(guān)的收入和銷售成本的確認(rèn)不正確。

  正確的會(huì)計(jì)處理:甲公司在2012年12月31日應(yīng)做發(fā)出商品的處理,不應(yīng)確認(rèn)銷售收入、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

  理由:設(shè)備的安裝工作是該項(xiàng)銷售合同的重要組成部分,在2012年12月31日,設(shè)備的安裝工作尚未結(jié)束,因此與該設(shè)備所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移給A公司,不符合收入確認(rèn)要求。

  事項(xiàng)(2),甲公司的處理正確。

  事項(xiàng)(3)中,甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

  正確的會(huì)計(jì)處理:甲公司應(yīng)在2012年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1400萬(wàn)元,并作相應(yīng)披露。

  理由:甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為,甲公司很可能被法院判定為承擔(dān)相應(yīng)擔(dān)保責(zé)任,且該項(xiàng)擔(dān)保責(zé)任導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出金額能夠可靠地計(jì)量。

  事項(xiàng)(4),甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理:甲公司應(yīng)在2012年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債190萬(wàn)元并作相應(yīng)披露。

  理由:甲公司利用E公司專利技術(shù)進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了對(duì)E公司的侵權(quán),因而負(fù)有向E公司賠償?shù)牧x務(wù),按照公司法律顧問(wèn)的意見,該項(xiàng)賠償義務(wù)能夠可靠地計(jì)量,很可能需要向E公司支付賠款190萬(wàn)元。

  事項(xiàng)(5),甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

  正確的會(huì)計(jì)處理:甲公司應(yīng)當(dāng)將出售X設(shè)備收到的價(jià)款400萬(wàn)元計(jì)入其他應(yīng)付款,而不是確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。同時(shí)甲公司應(yīng)將銷售價(jià)款400萬(wàn)元與回購(gòu)價(jià)款420萬(wàn)元的差額在回購(gòu)期內(nèi)

  分期攤銷,相應(yīng)的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用和其他應(yīng)付款科目中。

  理由:該事項(xiàng)屬于售后回購(gòu)業(yè)務(wù),因回購(gòu)價(jià)格固定,屬于融資交易,因此甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。

  事項(xiàng)(6),甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

  正確的會(huì)計(jì)處理:2012年度,對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入=40×50=2000(萬(wàn)元),應(yīng)

  確認(rèn)的銷售成本=40×30=1200(萬(wàn)元)。

  理由:因?yàn)樵擁?xiàng)委托代銷業(yè)務(wù)的協(xié)議規(guī)定,Y公司可以將未售出的Z電子設(shè)備退回給甲公司,因此Y公司發(fā)出商品時(shí)不符合銷售收入確認(rèn)條件,應(yīng)當(dāng)以收到的代銷清單上注明的數(shù)額確認(rèn)委托代銷商品的銷售收入,并結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的成本。

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