2009年證券考試《發(fā)行與承銷》串講：第三章

　　九、盈利預(yù)測審核

　　(一)盈利預(yù)測概述

　　盈利預(yù)測是企業(yè)對其未來經(jīng)營期間經(jīng)營結(jié)果的合理預(yù)測。預(yù)測的數(shù)據(jù)包括預(yù)測年度的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤、利潤總額、凈利潤、每股凈利潤等主要財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)。

　　如果發(fā)行上市公司年度報告的利潤實現(xiàn)數(shù)低于預(yù)測數(shù)的10%，注冊會計師應(yīng)在股東大會及指定報刊上公開作出解釋。

　　(二)注冊會計師對盈利預(yù)測的審核

　　注冊會計師需對盈利預(yù)測的依據(jù)假設(shè)基準(zhǔn)的合理性、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實性、所采用的會計政策和計算方法的一致性進行審核并作出報告。

　　十、境外募股的公司會計報表審計

　　1.境外募集股份境內(nèi)上市公司(境內(nèi)上市外資股，簡稱B股)，以及境外募集股份境外上市公司(境外上市外資股)，應(yīng)當(dāng)依照國務(wù)院財政部門制定的中國會計準(zhǔn)則及法規(guī)的規(guī)定，編制企業(yè)會計報表，同時還應(yīng)當(dāng)按照國際會計準(zhǔn)則或境外主要募集行為發(fā)生地(境外上市地)的會計準(zhǔn)則編制。如果兩種會計準(zhǔn)則提供的財務(wù)報告存在重要差異，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中加以說明。

　　2.上述公司在境內(nèi)披露會計報表時，應(yīng)當(dāng)聘請具有從事證券業(yè)務(wù)資格的中國注冊會計師及所在的境內(nèi)事務(wù)所進行審計;在境外披露的會計報表可以聘請國際上認(rèn)可的境外會計公司對企業(yè)按國際會計準(zhǔn)則或境外主要募集行為發(fā)生地(境外上市地)的會計準(zhǔn)則編制的會計報表進行審計。

　　3.上述公司分配股利時，所依據(jù)的稅后可分配利潤根據(jù)下列兩個數(shù)據(jù)按孰低原則確定：

　　(1)經(jīng)會計師事務(wù)所審計的根據(jù)中國會計準(zhǔn)則編制的會計報表中的累計可分配利潤數(shù)。

　　(2)以中國會計準(zhǔn)則編制的，已審計的會計報表為基礎(chǔ)，按照國際會計準(zhǔn)則或境外主要募集行為發(fā)生地(境外上市地)會計準(zhǔn)則調(diào)整的會計報表中累計可分配利潤數(shù)。