2009年證券從業(yè)考試《投資基金》講義：第七章

　　第三節(jié)　基金會計核算

　　基金管理公司是證券投資基金會計核算的主體，對所管理的基金應當以每只基金為會計核算主體，獨立建賬、獨立核算，保證不同基金在名冊登記、賬戶設置、資金劃撥、財簿記錄等方相互獨立。

　　一、基金會計核算的特點

　　(一)會計主體是證券投資基金

　　基金會計的責任主體是對基金進行會計核算的是基金管理公司和托管人，其中前者承擔主會計責任。

　　(二)會計分期細化到日

　　傳統(tǒng)的會計分期一般以年度、半年、季度和月份為單位。

　　目前我國的基金會計核算均已細化到日。貨幣市場基金每日結(jié)轉(zhuǎn)損益。

　　(三)基金資在初始確認時即為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

　　貨幣市場基金因投資的債券主要為銀行間市場的短期債券，故采用攤余成本法進行核算。但為避免貨幣市場基金公允價值與攤余成本法核算的凈值偏離過大，采用影子定價等手段進行風險控制。