中國居民李某為境內(nèi)W市某高校教師，在W市無自有住房，2019年全年在W市租房居住。2019年李某有關(guān)收支情況加下，

　　(1) 全年工資105000元 全年專項扣除21 000元住房租金專項附加扣除白李某扣除。

　　(2) 5月出版一部教材，取得稿酬10 000元。

　　(3) 6月取得國債利息2 700元、定期儲蓄存款利息1 650元。

　　(4) 8月在上海證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的Y上市公司股事，取得轉(zhuǎn)讓所得8000元。

　　(5) 9月因在Z商城購買洗衣機(jī)，獲得Z高城贈送的價值80元的洗衣液一桶。

　　(6) 12月取得全年一次性獎金30000元， 選擇不并入當(dāng)年綜合所得單獨計算納稅。

　　已知稿酬所得個人所得稅預(yù)扣率為20%，每次收入4 00元以上的。減除費用按20%計算。收入額減按70%計算。綜合所得減除費用60000元/年，稿酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。收入額減按70%計算，任房租金專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為1 500元/月。全年一次性獎金按照按月?lián)Q算后的綜合所得積率來確定適用稅車和速算扣除數(shù)。

　　根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題

　　1. 計算李某5月出版教材稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是()

　　A 10000X 70%X20%= 1 400元

　　B. 10000X20%=2 000元

　　C. 10000X (1-20%) x 20%=1 600元

　　D. 10000x (1-20%) x 70%x20%=1 120元

　　參考答案：D

　　參考解析：稿酬所得適用20% 的比例預(yù)扣率。稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額x20%= 10000x (1-20%) x 70%x20%=1 120元。

　　2、計算李某2019年度綜合所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是()

　　A(108000+10000-60000-1500x12)x10%-2520=1480元

　　B. [108000+10000X (1- 20%) X 70%- 60000- 21 000- 1500x12]X 3%=438元

　　C.( 108 000-60000-1 500x12) x 3%= 900元

　　D.(108000+10000x70%-60000-21000)X3%=1020元

　　參考答案：B

　　參考解析：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20% 的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70% 計算。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)= (每一納稅年度的收入額-費用6 萬元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除) x 適用稅率-速算扣除數(shù)=[108000+10000X (1- 20%) X 70%- 60000- 21 000- 1500x12]X 3%=438元。

　　3、李某的下列所得中，免予征收或不征收個人所得稅的是()

　　A.定期儲蓄存款利息1 650元

　　B.轉(zhuǎn)讓Y上市公司股票所得8 000元

　　C.獲得Z商城贈送的價值80元的洗衣液

　　D.國債利息2 700元

　　參考答案：ABCD

　　參考解析：選項A：自2008 年10 月9 日(含)起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。選項D：國債利息免征個人所得稅。

　　4、計算李某全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下多算式中，正確的是()

　　A. 30000x 3%= 900元

　　B. 30000x 25%-2 660=4 840元

　　C. (30000-2 660) x 25%=6835元

　　D. 30000x 25%=7 500元

　　參考答案：A

　　參考解析：居民個人取得全年一次性獎金，符合相關(guān)規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。30000÷12=2500元，適用的稅率為3%。應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)=30000x 3%=900元。

　　相關(guān)推薦：

　　2021初級會計職稱真題及答案 ※ 真題答案解析 ※微信對答案

　　下載：初級會計職稱真題PDF下載 ※ 萬題庫估分 ※ 萬題庫對答案

　　2021初級會計職稱成績查詢時間通知 ※ 微信查分提醒 ※ 合格標(biāo)準(zhǔn)