五、企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)——應(yīng)納稅所得額(重點(diǎn)掌握)

　　(一)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算原則

　　1.權(quán)責(zé)發(fā)生制

　　2.稅法優(yōu)先原則

　　應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加數(shù)-納稅調(diào)整減少數(shù)

　　(二)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　【例1·單選題】新企業(yè)所得稅法對應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為(　)

　　A.應(yīng)納稅所得額=收入總額-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損-免稅收入

　　B.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　C.應(yīng)納稅所得額=收入總額-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　D.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損-免稅收入

　　【答案】B

　　(三)虧損彌補(bǔ)

　　虧損：按稅法計(jì)算的虧損

　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

　　【例1·單選題】(2007年)某國有企業(yè)1994年開始經(jīng)營，當(dāng)年虧損30萬元，1995年度盈利10萬元，1996年度虧損5萬元，1997年度虧損l5萬元，1998年度盈利8萬元，1999年度盈利6萬元，2000年度盈利40萬元，則該企業(yè)2000年度的應(yīng)納稅所得額為(　)萬元。

　　A.14

　　B.20

　　C.26

　　D.40

　　【答案】B

　　【例2·單選題】某企業(yè)2008年度虧損20萬元，2009年度虧損10萬元，2010年度盈利5萬元，2011年度虧損15萬元，2012年度盈利8萬元，2013年度盈利6萬元，2014年度盈利74萬元，則2014年度的應(yīng)納稅所得額為(　)。

　　A.47萬元

　　B.48萬元

　　C.49萬元

　　D.74萬元

　　【答案】C

　　(四)清算所得

　　清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格-資產(chǎn)凈值-清算費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)