(四)收入的確認(rèn)

　　企業(yè)一般收入項(xiàng)目的確認(rèn)，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。但下列收入項(xiàng)目的確認(rèn)除外：

　　1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　2.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　3.租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　4.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　5.接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　6.以分期收款方式銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　7.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　8.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　七、企業(yè)所得稅的扣除(掌握)

　　(一)稅前扣除的基本原則

　　1.相關(guān)性原則

　　2.合理性原則

　　3.真實(shí)性原則

　　4.合法性原則

　　5.配比原則

　　6.區(qū)分收益性支出和資本性支出原則

　　7.不征稅收入形成支出不得扣除原則

　　8.不得重復(fù)扣除原則

　　【例1·單選題】以下屬于企業(yè)所得稅稅前扣除基本原則的有(　)。

　　A.相關(guān)性原則

　　B.不征稅收入形成支出不得扣除原則

　　C.重要性原則

　　D.謹(jǐn)慎性原則

　　E.合理性原則

　　【答案】ABE

　　(二)準(zhǔn)予稅前扣除的項(xiàng)目

　　1.成本

　　2.費(fèi)用

　　3.稅金

　　稅金是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的除所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及附加。

　　4.損失

　　5.其他支出