第六章　所得稅制度

　　第一節(jié)　企業(yè)所得稅

　　一、企業(yè)所得稅的概念(了解)

　　企業(yè)所得稅是指國家對我國境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅�，F(xiàn)行企業(yè)所得稅法于2007年3月16日通過，2008年1月1日開始實施。

　　二、企業(yè)所得稅的納稅人(掌握)

　　1.基本規(guī)定

　　在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織，為企業(yè)所得稅的納稅人。

　　企業(yè)所得稅實行法人所得稅制。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分

　　(1)居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

　　(2)非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　了解機(jī)構(gòu)、場所的范圍。

　　實際管理機(jī)構(gòu)是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

　　【例1·多選題】我國企業(yè)所得稅的納稅人包括( )

　　A.國有企業(yè)

　　B.股份制企業(yè)

　　C.個人獨資企業(yè)

　　D.合伙企業(yè)

　　E.外商獨資企業(yè)

　　[答案]ABE

　　【例2·多選題】按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列( )屬于中國的居民企業(yè)

　　A.依照我國法律在我國境內(nèi)成立的企業(yè)

　　B.依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

　　C.從中國境內(nèi)獲得所得的企業(yè)

　　D.在中國境內(nèi)設(shè)立辦事處的外國公司

　　E.外國企業(yè)在中國境內(nèi)的營業(yè)代理人

　　[答案]AB

　　【例3·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，是居民企業(yè)。上述實際管理機(jī)構(gòu)是指( )。

　　A.對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、財務(wù)、財產(chǎn)等實施管理和控制的機(jī)構(gòu)

　　B.對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、財務(wù)、財產(chǎn)等實施全面管理和控制的機(jī)構(gòu)

　　C.對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實施實質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)

　　D.對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、財務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)

　　[答案]D

　　【例4·多選題】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所，包括( )。

　　A.從事建筑、安裝等工程作業(yè)的場所

　　B.農(nóng)場

　　C.符合條件的營業(yè)代理人

　　D.子公司

　　E.分公司

　　[答案]ABCE

　　三、征稅對象

　　1.居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　2.非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)

　　(1)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅——預(yù)提所得稅

　　3.所得來源地的確定原則

　　(1)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;

　　(2)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;

　　(3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得：不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定;動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定;權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;

　　(4)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;

　　(5)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定;

　　(6)其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。

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