(2)加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票開具的管理

　�、倩疽�(guī)定

　　一般納稅人向一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))、應(yīng)稅勞務(wù)，以及應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)，除另有規(guī)定外，必須向購買方開具專用發(fā)票

　�、谔厥庖�(guī)定--不得開具增值稅專用發(fā)票

　　向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目;銷售免稅項(xiàng)目;銷售報(bào)關(guān)出口的貨物，在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn);向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開具專用發(fā)票。

　　③增值稅專用發(fā)票填開的時(shí)間規(guī)定

　　第一，采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

　　第二，采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天;

　　第三，采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天;

　　第四，將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天;

　　第五，除第四項(xiàng)外，其他視同銷售的行為，為貨物移送的當(dāng)天。

　　④銷貨退回、銷售折讓的處理

　　購買方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅的，屬于偷稅行為。

　　(3)取得發(fā)票的管理

　　注意取得發(fā)票的合法性;對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，任何單位有權(quán)拒收。

　　【例1·多選題】納稅人在發(fā)票的使用過程中，不得發(fā)生的行為有( )

　　A.出借

　　B.出賣

　　C.涂改

　　D.虛開

　　E.使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票

　　[答案]ABCD

　　4.發(fā)票保管與繳銷的管理

　　(1)發(fā)票保管的管理

　　第一，入庫(柜)存放，專人保管

　　第二，定期盤存，賬實(shí)相符

　　第三，舊發(fā)票存根按規(guī)定期限保存，發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保存5年。

　　(2)發(fā)票繳銷的管理

　　【例1·單選題】(2008年)下列有關(guān)發(fā)票開具的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.任何單位和個(gè)人不能轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票

　　B.開具發(fā)票不一定要加蓋單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章

　　C.未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不能拆本使用發(fā)票

　　D.不能自行擴(kuò)大專用發(fā)票使用范圍

　　[答案]B

　　(二)發(fā)票檢查

　　1.發(fā)票檢查的基本內(nèi)容

　　(1)普通發(fā)票檢查的內(nèi)容

　　檢查自用發(fā)票的印制是否有完備的手續(xù);

　　檢查是否按規(guī)定領(lǐng)購、開具和使用發(fā)票;

　　檢查是否設(shè)置發(fā)票管理賬簿，是否按規(guī)定保管和繳銷發(fā)票。

　　(2)增值稅專用發(fā)票檢查的內(nèi)容

　　側(cè)重檢查：增值稅專用發(fā)票的真實(shí)性;合法性和有效性。

　　2.發(fā)票檢查的方法

　　(1)對(duì)照檢查法：與有關(guān)賬、證、表對(duì)照檢查

　　(2)票面邏輯推理法

　　(3)順向檢查法

　　(4)逆向檢查法

　　(5)增值稅專用發(fā)票檢查的一般方法

　�、勹b別真?zhèn)?②邏輯審核;③就地調(diào)查;④交叉?zhèn)鬟f;⑤雙重稽核

　　【例1·案例分析題】(2005年)某企業(yè)2002年3月15日領(lǐng)取了工商營業(yè)執(zhí)照，之后設(shè)置了賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2004年12月份，該企業(yè)財(cái)務(wù)人員感到自身賬簿核算很不規(guī)范，容易被查出問題，便將開業(yè)以來的賬簿以及發(fā)票自行進(jìn)行了銷毀，后被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，受到嚴(yán)厲的處罰。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1)該企業(yè)設(shè)置賬簿的法定時(shí)間應(yīng)該是( )。

　　A.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)

　　B.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起20日內(nèi)

　　C.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)

　　D.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi)

　　[答案]A

　　(2)該企業(yè)應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起( )內(nèi)，按照所代扣代繳的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款的賬簿。

　　A.30日

　　B.20日

　　C.15日

　　D.10日

　　[答案]D

　　(3)納稅人的下列做法中，正確的有( )

　　A.納稅人設(shè)置的賬簿中包括總賬

　　B.納稅人設(shè)置的賬簿中包括明細(xì)賬

　　C.若企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可以建立收支憑證粘貼簿

　　D.若企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，經(jīng)縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不設(shè)置總賬

　　[答案]ABD

　　(4)納稅人發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期一般為( )

　　A.1年

　　B.3年

　　C.5年

　　D.7年

　　[答案]C

　　(5)當(dāng)企業(yè)賬簿保存期滿，進(jìn)行銷毀時(shí)正確的做法是( )

　　A.經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，進(jìn)行銷毀

　　B.編造銷毀清冊(cè)

　　C.銷售給可靠的廢舊物資收購部門

　　D.報(bào)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，然后在其監(jiān)督下銷毀

　　[答案]BD

　　【例2·案例分析題】(2006年)某私營企業(yè)2003年3月15日領(lǐng)取了工商營業(yè)執(zhí)照(該企業(yè)注冊(cè)資金500萬元);之后設(shè)置了賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2005年12月份，業(yè)主感到自身賬簿核算很不規(guī)范，容易被查出問題，便將開業(yè)以來的賬簿及發(fā)票進(jìn)行了銷毀，后被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，受到嚴(yán)厲的處罰。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1)該私營企業(yè)設(shè)置賬簿的法定時(shí)間應(yīng)該是( )。

　　A.2003年3月25日

　　B. 2003年3月30日以前

　　C.2003年4月15日以前

　　D.2003年6月15日以前

　　[答案]B

　　(2)該私營企業(yè)應(yīng)該設(shè)置的賬簿包括( )。

　　A.總賬

　　B.明細(xì)賬

　　C.進(jìn)銷貨登記簿

　　D.收支憑證粘貼簿

　　[答案]AB

　　(3)根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人的賬簿的保存期，除另有規(guī)定者外，至少要保存( )。

　　A.3年

　　B.5年

　　C.10年

　　D.15年

　　[答案]C

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