第三節(jié)　消費(fèi)稅的檢查

　　一、銷售收入的檢查(熟悉)

　　(一)一般銷售方式的檢查

　　與增值稅檢查的內(nèi)容基本相同。

　　與增值稅不同的是，消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，其計(jì)提稅金的會計(jì)賬務(wù)處理不同。

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　【例1·單選題】(2007年)某日化廠(系增值稅一般納稅人)采取直接收款方式銷售化妝品，本月銷售給一個(gè)體戶化妝品10箱，收取現(xiàn)金23400元，貨物未發(fā)出，但提貨單已交給個(gè)體戶，則日化廠正確的會計(jì)處理是( )。

　　A.借：現(xiàn)金　　　　　　　　　　23 400

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　23 400

　　B.借：現(xiàn)金　　　　　　　　　　23 400

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　23 400

　　C.借：現(xiàn)金　　　　　　　　　　23 400

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　23 400

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　3400

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　3400

　　D.借：現(xiàn)金　　　　　　　　　　23 400

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　20 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　6000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　6000

　　[答案]D

　　(二)視同銷售方式的檢查

　　其計(jì)稅依據(jù)的檢查方法與增值稅的檢查方法相同。

　　視同銷售行為應(yīng)計(jì)算的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入相應(yīng)的賬戶中。

　　賬務(wù)處理：

　　借：在建工程(長期投資等)

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　注意其計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定：視同銷售沒有銷售額的，它的計(jì)稅依據(jù)是按納稅人同類消費(fèi)品的平均售價(jià)核算;如果沒有同類消費(fèi)品平均售價(jià)，按照組成計(jì)稅價(jià)格核算。

　　從價(jià)定率：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)/(1-消費(fèi)稅稅率)

　　復(fù)合計(jì)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅額)/(1-消費(fèi)稅稅率)

　　【例1·多選題】(2007年)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查某消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，除了收取價(jià)款外，還向購貨方收取了其他費(fèi)用，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列費(fèi)用中應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額中計(jì)稅的有( )。

　　A.購貨方違約延期付款而支付的利息

　　B.向購買方收取的增值稅稅金

　　C.因物價(jià)上漲，向購買方收取的差價(jià)補(bǔ)貼

　　D.因采用新的包裝材料而向購買方收取的包裝費(fèi)

　　E.將承運(yùn)部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方而向購買方收取的代墊運(yùn)費(fèi)

　　[答案]ACD

　　2010經(jīng)濟(jì)師考試成績查詢時(shí)間及方式匯總

　　2011年經(jīng)濟(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測

　　考試吧策劃：2011年中級經(jīng)濟(jì)師考試考前攻略

　　2011經(jīng)濟(jì)師《中級財(cái)政稅收》章節(jié)講義匯總