第三節(jié)　消費稅的檢查

　　一、銷售收入的檢查(熟悉)

　　(一)一般銷售方式的檢查

　　與增值稅檢查的內(nèi)容基本相同。

　　與增值稅不同的是，消費稅實行價內(nèi)稅，其計提稅金的會計賬務(wù)處理不同。

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　【例1·單選題】(2007年)某日化廠(系增值稅一般納稅人)采取直接收款方式銷售化妝品，本月銷售給一個體戶化妝品10箱，收取現(xiàn)金23400元，貨物未發(fā)出，但提貨單已交給個體戶，則日化廠正確的會計處理是( )。

　　A.借：現(xiàn)金　　　　　　　　　　23 400

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　23 400

　　B.借：現(xiàn)金　　　　　　　　　　23 400

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　23 400

　　C.借：現(xiàn)金　　　　　　　　　　23 400

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　23 400

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　3400

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　3400

　　D.借：現(xiàn)金　　　　　　　　　　23 400

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　20 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3400

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　6000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　　　　　　　6000

　　[答案]D

　　(二)視同銷售方式的檢查

　　其計稅依據(jù)的檢查方法與增值稅的檢查方法相同。

　　視同銷售行為應(yīng)計算的消費稅應(yīng)計入相應(yīng)的賬戶中。

　　賬務(wù)處理：

　　借：在建工程(長期投資等)

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　注意其計稅依據(jù)的規(guī)定：視同銷售沒有銷售額的，它的計稅依據(jù)是按納稅人同類消費品的平均售價核算;如果沒有同類消費品平均售價，按照組成計稅價格核算。

　　從價定率：組成計稅價格=(成本+利潤)/(1-消費稅稅率)

　　復(fù)合計稅：組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅額)/(1-消費稅稅率)

　　【例1·多選題】(2007年)稅務(wù)機關(guān)檢查某消費稅應(yīng)稅消費品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在銷售應(yīng)稅消費品時，除了收取價款外，還向購貨方收取了其他費用，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列費用中應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額中計稅的有( )。

　　A.購貨方違約延期付款而支付的利息

　　B.向購買方收取的增值稅稅金

　　C.因物價上漲，向購買方收取的差價補貼

　　D.因采用新的包裝材料而向購買方收取的包裝費

　　E.將承運部門開具的運費發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方而向購買方收取的代墊運費

　　[答案]ACD

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