【例2·多選題】(2006年)某化妝品廠(增值稅一般納稅人)新試制一批化妝品用于職工福利，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品的對(duì)外售價(jià)，已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本10000元，當(dāng)月無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：應(yīng)付福利費(fèi)　　　　　　　10000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　l0000

　　已知化妝品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%，增值稅稅率為17%。下列關(guān)于該筆賬務(wù)處理的表述，正確的有( )。

　　A.少計(jì)算增值稅1700元

　　B.少計(jì)算增值稅1785元

　　C.少計(jì)算增值稅2550元

　　D.少計(jì)算消費(fèi)稅3150元

　　E.少計(jì)算消費(fèi)稅4500元

　　[答案]CE

　　[解析]組成計(jì)稅價(jià)格=

　　元，少計(jì)算增值稅=15000×17%=2550元;少計(jì)算消費(fèi)稅=15000×30%=4500元

　　(三)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅依據(jù)的檢查

　　1.對(duì)受托方的檢查

　　(1)是否屬于假委托加工業(yè)務(wù);

　　(2)是否代收代繳消費(fèi)稅;

　　注意：我國(guó)消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定，委托加工中委托方納消費(fèi)稅，但受托方要代收代繳消費(fèi)稅。

　　(3)注意計(jì)稅價(jià)格的規(guī)定。

　　注意計(jì)價(jià)的順序

　　從價(jià)定率：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)

　　復(fù)合計(jì)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)/(1-消費(fèi)稅稅率)

　　2.對(duì)委托方的檢查

　　受托方是否已經(jīng)代收代繳了消費(fèi)稅，其代收消費(fèi)稅的計(jì)算是否正確。

　　【例1·單選題】下列業(yè)務(wù)中，屬于某卷煙廠受托加工業(yè)務(wù)的為( )

　　A.卷煙廠先將原料賣(mài)給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.由卷煙廠以委托方的名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.由卷煙廠提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.由委托方提供原料和主要材料，卷煙廠只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　[答案]D

　　二、產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量的檢查(了解)

　　(一)銷(xiāo)售數(shù)量的檢查內(nèi)容

　　1.檢查企業(yè)是否存在少開(kāi)票，多發(fā)貨，轉(zhuǎn)移銷(xiāo)售收入的情況。

　　2.檢查企業(yè)是否存在賬外結(jié)算，轉(zhuǎn)移銷(xiāo)售收入的情況。

　　(二)銷(xiāo)售數(shù)量的檢查方法

　　1.以盤(pán)擠銷(xiāo)倒擠法

　　本期產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量=上期產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量+本期產(chǎn)品完工數(shù)量-本期產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量

　　該方法適用于產(chǎn)成品管理制度不夠健全的企業(yè)。

　　2.以耗核產(chǎn)，以產(chǎn)核銷(xiāo)測(cè)定法

　　本期應(yīng)出產(chǎn)品數(shù)量=本期實(shí)耗材料量/單位產(chǎn)品材料消耗定額

　　適用于產(chǎn)品管理制度比較健全的企業(yè)，運(yùn)用時(shí)，抓住主要耗用材料進(jìn)行核定。

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