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文章責編：majingjing_123
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2013經(jīng)濟師《中級財政稅收》基礎(chǔ)講義：第4章(4)
| 第 1 頁：一、稅收負擔概述 |
| 第 2 頁：二、稅收負擔的影響因素 |
| 第 3 頁：三、稅收負擔的轉(zhuǎn)嫁與歸宿 |
查看匯總：2013經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》基礎(chǔ)講義匯總 
第四節(jié) 稅收負擔
一、稅收負擔概述
(一)稅收負擔的概念(掌握)
稅收負擔：一定時期內(nèi)納稅人因國家征稅而承受的經(jīng)濟負擔。
從絕對的角度看，它是納稅人應(yīng)支付給國家的稅款額;
從相對的角度看，它是指稅收負擔率，即納稅人的應(yīng)納稅額與其計稅依據(jù)價值的比率。
稅收負擔是稅收制度和稅收政策的核心。
【例題·單選題】納稅人的應(yīng)納稅額與其計稅依據(jù)價值的比率稱為( )。
A.納稅率
B.征稅率
C.稅收能力
D.稅收負擔率
『正確答案』D
『答案解析』納稅人的應(yīng)納稅額與其計稅依據(jù)價值的比率稱為稅收負擔率。
(二)稅收負擔的衡量指標
| 類型 | 指標 | 計算公式 |
| 1宏觀稅收負擔的.衡量指標 | （1）國民生產(chǎn)總值（或國內(nèi)生產(chǎn)總值）負擔率 | 稅收總額/國民生產(chǎn)總值（或國內(nèi)生產(chǎn)總值）×100% 反映一個國家在一定時期內(nèi)所有產(chǎn)品和服務(wù)負擔稅收的程度，通常代表一國的積累程度和稅收總水平。 |
| （2）國民收入負擔率 | 稅收總額/國民收入×100% 同國民生產(chǎn)總值負擔率相比，國民收入負擔率更能準確地衡量一國總體的稅收負擔水平。 | |
| 2.微觀稅收負擔的衡量指標 | （1）企業(yè)（個人）稅收負擔率 | 企業(yè)（個人）繳納的各項稅收的總和/企業(yè)總產(chǎn)值（個人毛收入）×100% |
| （2）直接稅負擔率 | 純收入直接稅負擔率=企業(yè)（個人）一定時期繳納的所得稅（包括財產(chǎn)稅）/企業(yè)（個人）一定時期獲得的純收入×100% | |
| （3）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負率 | 企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負率=實際繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額/同期銷售收入（營業(yè)收入）×100% | |
| （4）企業(yè)所得稅稅負率 | 企業(yè)所得稅稅負率=實際繳納的所得稅稅額/同期實現(xiàn)利潤總額×100% |
【例題·多選題】(2010年)衡量宏觀稅收負擔的指標包括( )。
A.全部稅收負擔率
B.直接稅負擔率
C.間接稅負擔率
D.國民生產(chǎn)總值負擔率
E.國民收入負擔率
『正確答案』DE
『答案解析』宏觀稅收負擔衡量指標包括國民生產(chǎn)總值負擔率和國民收入負擔率。
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