二、進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查(掌握)

　　(一)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的審查

　　扣稅憑證：增值稅專用發(fā)票、海關(guān)增值稅完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票

　　如果企業(yè)未取得抵扣憑證，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(二)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查

　　1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;

　　2.從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額;

　　3.一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，允許以買價(jià)依13%的扣除率來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　4.一般納稅人銷售貨物，以及購(gòu)進(jìn)貨物所支付的運(yùn)費(fèi)，允許按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列金額和7%來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(三)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查

　　1.未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的;

　　2.增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)，或者雖有注明，但不符合規(guī)定的;

　　3.具體規(guī)定

　　(1)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù);

　　(2)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物;

　　(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　(4)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品

　　(5)上述第(1)項(xiàng)至第(4)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用

　　【例題·單選題】(2010年)北達(dá)公司(增值稅一般納稅人)2010年5月從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅普通發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款117000元，貨款通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，其正確的賬務(wù)處理為(　)。

　　A.借：原材料　　 117000

　　貸：銀行存款　　　　 117000

　　B.借：原材料　　　 100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 117000

　　C.借：原材料　　　　　　　　　　　　113490

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3510

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 117000

　　D.借：原材料　　 117000

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　 117000

　　【答案】A

　　【解析】普通發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

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