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　　第七章　稅務管理

　　考點：賬簿管理

　　賬簿包括總賬、明細賬、日記賬、其他輔助性賬簿。

　　1.設置要求

　　(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人：自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務之日起 15 日內(nèi)。

　　(2)扣繳義務人：在規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起 10 日，按所代扣、代繳的稅種，分別設置。

　　【注意】

　　①會計制度健全，計算機輸出的完整的書面會計記錄，視同會計賬簿;

　�、跁嬛贫炔唤∪⒖傎~及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的明細賬等其他賬簿。

　　(3)生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人：

　�、倨刚堃�(guī)定的機構(gòu)、人員代為建賬和辦理賬務;

　�、谄刚堄袑嶋H困難的，經(jīng)縣以上稅務機關(guān)批準，可以按規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或使用稅控裝置。

　　2.使用要求

　　(1)記賬人員工作變動，辦理交接手續(xù)，在交接記錄內(nèi)載明交換日期和接替人員姓名、簽章。

　　(2)賬簿、收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿等資料

　�、俦４妫褐辽� 10 年。未經(jīng)稅務機關(guān)批準，不得銷毀。

　�、阡N毀：保管期滿，應編造銷毀清冊，報主管部門和稅務機關(guān)批準，然后在其監(jiān)督下銷毀。

　　3.賬簿、憑證管理的法律責任

　　考點：稅收保全與稅收強制執(zhí)行

　　1.不同點

　　(1)對象

　　稅收保全：納稅人。

　　稅收強制執(zhí)行：納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人。

　　(2)實施條件

　　稅收保全：稅務機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物，以及其他財產(chǎn)跡象的，稅務機關(guān)可以責令其提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，則采取稅收保全措施。

　　稅收強制執(zhí)行：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納擔保的稅款，由稅務機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，采取稅收強制執(zhí)行措施。

　　(3)執(zhí)行金額

　　稅收保全：當期應納稅款。

　　稅收強制執(zhí)行：當期應納稅款+滯納金。

　　(4)措施

　　稅收保全：

　　①書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款。

　�、诳垩骸⒉榉饧{稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物等。

　　稅收強制執(zhí)行：

　�、贂嫱ㄖ{稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款。

　�、诳垩�、查封、依法拍賣或變賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物等，以拍賣或變賣所得抵繳稅款。

　　【注意】稅收強制執(zhí)行措施中，拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應當在 3 日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

　　2.相同點

　　(1)由誰批準：都是縣以上稅務局(分局)局長。

　　(2)實施的財產(chǎn)范圍：

　�、賯�人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在范圍之內(nèi);

　�、趯蝺r 5000 元以下的其他生活用品，不采取稅收保全/強制執(zhí)行措施。

　　【注意】個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或一處以外的住房。

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