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2016年經濟師考試《中級房地產》知識重點（4）

來源：考試吧　2015-12-09 11:47:47　【要考試，上考試吧！】　經濟師萬題庫
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　　土地增值稅

　　一、 概述

　　①以轉讓房地產取得的增值額為征稅對象

　�、趯嵭谐~累進稅率

　�、蹖嵭邪创握魇�

　�、茉鲋殿~的準確確定較困難

　　二、 納稅人

　　出售或以其他方式有償轉讓國有土地使用權、地上建筑物及附著物并取得收入的各類企業(yè)、單位、個體經營者和其他個人;國有土地，地上建筑物及附著物，不包括繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產

　　三、 計稅依據和稅率

　　以轉讓房地產取得的增值額為計稅依據

　　增值額=轉讓收入-扣除項

　　四、 納稅計算

　　四級超率累進稅率

　　相關稅收

稅種
特點
納稅人
征稅范圍
計稅依據
稅額標準
營業(yè)稅
 ①征收范圍廣
②計算簡單
③同一行業(yè)稅率固定		 在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人
營業(yè)額
 銷售不動產的稅率為5%
城市維護建設稅
 ①稅款�？顚Ｓ�
②屬于附加稅
③稅率有區(qū)別		 凡繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人 城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 應納稅額＝實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額×適用稅率 納稅人在市區(qū)：7%
納稅人在縣城、鎮(zhèn)：5%
其它地區(qū)1%
教育費附加
應納稅額
稅種
特點
納稅人
征稅范圍
計稅依據
稅額標準
應納稅額
企業(yè)所得稅
 中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織，不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè) 應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損
25%
20%
15%
個人所得稅
 所得人為納稅人 應納稅所得額＝財產轉讓收入－財產原值－合理費用－有關稅金
20%
 應納稅額＝應納稅所得額*20%
印花稅
 ①兼有憑證稅和行為稅性質
②征收范圍廣泛
③由納稅人自行完成納稅義務
④稅負數(shù)量小		 中華人民共和國境內書立、領受本條例列舉憑證的單位和個人
立合同人
立賬簿人
立據人
領受人		 ①經注合同
②產權轉移書據
③營業(yè)賬簿
④權利、許可證照
⑤其它
⑥土地租賃合同不繳納印花稅
從價計稅
從量計稅
 五檔
1‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰、0.03‰		 土地使用權出讓轉讓合同和商品房銷售合同采用千分之五的稅率，房屋租賃合同采用千分之一的稅率

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