三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　根據(jù)下述資料回答下列題：

　　某生產(chǎn)企業(yè)，2012年有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下：

　　(1)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元;

　　(2)全年銷(xiāo)售收入為2000萬(wàn)元;

　　(3)“管理費(fèi)用”中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元，廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)350萬(wàn)元;

　　(4)“營(yíng)業(yè)外支出”中列支的稅收罰款1萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)支出25萬(wàn)元;

　　(5)“投資收益”中有國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，從深圳某聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)17萬(wàn)元，已知聯(lián)營(yíng)企業(yè)的所得稅率為15%。

　　假設(shè)該企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　81不得從稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為(　　)。

　　A.5000元

　　B.100000元

　　C.150000元

　　D.200000元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=25×60%=15(萬(wàn)元)，銷(xiāo)售收入的5‰=2000×5‰=10(萬(wàn)元)，只能按10萬(wàn)元扣除，實(shí)際支出的25萬(wàn)元與10萬(wàn)元之間的差額15萬(wàn)元不得在稅前列支。

　　82 下列表述中正確的有(　　)。

　　A.稅收罰款不得在稅前列支

　　B.公益性捐贈(zèng)支出可以全額在稅前列支

　　C.公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除

　　D.捐贈(zèng)支出不得在稅前列支

　　參考答案：A,C

　　參考解析:

　　稅收罰款不得在稅前列支。公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除。

　　83 下列對(duì)投資收益的稅務(wù)處理正確的做法有(　　)。

　　A.取得的國(guó)債利息收入屬于不征稅收入

　　B.從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　C.從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

　　D.從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)屬于免稅收入

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　取得的國(guó)債利息收入屬于免稅收入。從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)屬于免稅收入。

　　84 可以在稅前列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額為(　　)。

　　A.400000元

　　B.160000元

　　C.3000000元

　　D.350000元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的列支限額=2000×15%=300(萬(wàn)元)，實(shí)際支出350萬(wàn)元，只能列支300萬(wàn)元。

　　85 該企業(yè)2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅為(　　)。

　　A.500000元

　　B.600000元

　　C.612500元

　　D.632500元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬(wàn)元;業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增15萬(wàn)元;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增50萬(wàn)元;罰款調(diào)增1萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)調(diào)增1(25-24)萬(wàn)元;國(guó)債利息收入和聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)免稅，調(diào)減22萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=200+15+50+1+1-5-17=245(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納稅額=245×25%=61.25(萬(wàn)元)。

　　根據(jù)材料，回答題。

　　某企業(yè)2011年1月份，因辦公樓失竊，《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》、《稅務(wù)登記證》、《開(kāi)戶許可證》被盜;特申請(qǐng)重新?lián)Q發(fā)了一份;簽訂購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)合同，合同金額100萬(wàn)元，辦妥手續(xù)取得《土地使用證》;當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，計(jì)提盈余公積100萬(wàn)元，吸收投資300萬(wàn)元，取得資本公積40萬(wàn)元。新設(shè)其他賬簿10本;訂立借款合同一份貸款500萬(wàn)元，應(yīng)付利息5萬(wàn)元;投綜合財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)一份，保額1000萬(wàn)元，交納保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元;投機(jī)動(dòng)車(chē)保險(xiǎn)3份，保險(xiǎn)金額50萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)全額10800元。要求回答以下問(wèn)題：

　　86權(quán)利許可證照(營(yíng)業(yè)執(zhí)照、土地使用證)應(yīng)納印花稅為(　　)。

　　A.0元

　　B.5元

　　C.10元

　　D.20元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　本題考查印花稅的計(jì)算。權(quán)利許可證照(營(yíng)業(yè)執(zhí)照、土地使用證)應(yīng)納印花稅=2× 5=10(元)。

　　87 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)(購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)合同)應(yīng)納印花稅(　　)。

　　A.0元

　　B.300元

　　C.500元

　　D.1000元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　本題考查印花稅的計(jì)算。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)(購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)合同)應(yīng)納稅=1000000×0.05%=500(元)。

　　88 記載資金賬簿應(yīng)納印花稅為(　　)。

　　A.0元

　　B.1700元

　　C.3400元

　　D.17000元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　本題考查印花稅的計(jì)算。對(duì)記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。所以記載資金賬簿應(yīng)納印花稅=(3000000+400000)× 0.05%=1700(元)。

　　89 借款合同應(yīng)納印花稅為(　　)。

　　A.250元

　　B.500元

　　C.1000元

　　D.2000元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　本題考查印花稅的計(jì)算。借款合同應(yīng)納印花稅=5000000×0.05‰=250(元)。

　　90 合計(jì)應(yīng)納印花稅為(　　)。

　　A.2510.8元

　　B.2560.8元

　　C.2210.8元

　　D.7541元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　本題考查印花稅的計(jì)算。合計(jì)應(yīng)納印花稅=10+500+1700+10× 5+250+(40000+10800)×0.1%=2560.80(元)。

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