三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　根據(jù)材料，要求回答以下題：

　　某運(yùn)輸公司擁有并使用以下車輛和船舶：

　　(1)從事運(yùn)輸用的自重為2噸的三輪汽車5輛;

　　(2)自重5噸載貨卡車10輛;

　　(3)凈噸位為4噸的拖船5輛;

　　(4)2輛客車，乘坐人數(shù)為20人。

　　當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車輛稅額為60元/噸。乘坐20人客車稅額為500元/輛，船舶每年稅額6元/噸。

　　81從事運(yùn)輸用的三輪汽車?yán)U納的車船稅為(　　)。

　　A.200元

　　B.300元

　　C.400元

　　D.600元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　本題考查車船稅的計算。從事運(yùn)輸用的自重為2噸的三輪汽車5輛應(yīng)繳納的車船稅：2×60×5=600(元)。

　　82 載貨卡車?yán)U納的車船稅為(　　)。

　　A.300元

　　B.600元

　　C.3000元

　　D.6000元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　本題考查車船稅的計算。自重5噸載貨卡車10輛應(yīng)繳納的車船稅：5×60× 10=3000(元)。

　　83 拖船應(yīng)繳納的車船稅為(　　)。

　　A.20元

　　B.60元

　　C.120元

　　D.180元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　本題考查車船稅的計算。凈噸位為4噸的拖船5輛應(yīng)繳納的車船稅：4 × 5×6 ×50%=60(元)。

　　84 客車應(yīng)繳納的車船稅為(　　)。

　　A.0元

　　B.500元

　　C.1000元

　　D.10000元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　本題考查車船稅的計算。2輛客車，乘坐人數(shù)為20人應(yīng)繳納的車船稅：500×2=1000(元)。

　　85 本企業(yè)共繳納車船稅(　　)。

　　A.4660元

　　B.4720元

　　C.9720元

　　D.9740元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　本題考查車船稅的計算。本企業(yè)共繳納車船=600+3000+60+1000=4660(元)。

　　根據(jù)材料，回答題。

　　遠(yuǎn)洋公司是一家生產(chǎn)企業(yè)，位于北京市，2010年5月轉(zhuǎn)讓一座舊辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入500000元，并收到轉(zhuǎn)賬支票一張。已知該辦公樓的原價為2000000元，已提折舊1400000元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生清理費(fèi)用和印花稅10000元，款項以銀行存款支付，企業(yè)會計處理如下：

　　(1)取得收入時：

　　借：銀行存款500000

　　貸：其他應(yīng)付款500000

　　(2)轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)時：

　　借：固定資產(chǎn)清理600000

　　累計折舊1400000

　　貸：固定資產(chǎn)2000000

　　(3)支付清理費(fèi)用

　　借：固定資產(chǎn)清理10000

　　貸：銀行存款10000

　　(4)結(jié)轉(zhuǎn)凈收益

　　借：營業(yè)外支出610000

　　貸：固定資產(chǎn)清理610000

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：營業(yè)稅稅率5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加率為3%。

　　86下列表述中正確的有(　　)。

　　A.該項固定資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)提未提足的折舊600000

　　B.該項固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后不再計提折舊

　　C.該項固定資產(chǎn)出售后應(yīng)按其原價轉(zhuǎn)銷該固定資產(chǎn)

　　D.該項固定資產(chǎn)出售后應(yīng)按其凈值轉(zhuǎn)銷該項固定資產(chǎn)

　　參考答案：B,D

　　參考解析:

　　本題考查固定資產(chǎn)的處理。未提足折舊的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或者報廢等不再補(bǔ)提折舊，固定資產(chǎn)出售后應(yīng)該按照凈值轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)。

　　87 取得轉(zhuǎn)讓收入時，正確的賬務(wù)處理為(　　)。

　　A.借：銀行存款500000

　　貸：固定資產(chǎn)清理500000

　　B.借：銀行存款500000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入500000

　　C.借：銀行存款500000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入500000

　　D.借：銀行存款500000

　　貸：營業(yè)外收入500000

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　本題考查固定資產(chǎn)清理的賬戶。出售、報廢、毀損固定資產(chǎn)，無論是收到款項，還是支付款項，均需要通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。

　　88 該項轉(zhuǎn)讓舊辦公樓業(yè)務(wù)發(fā)生凈損失為(　　)。

　　A.50000元

　　B.137500元

　　C.65000元

　　D.90000元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　本題考查凈損失的計算。本筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅額=500000 × 5%=25000(元);應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加=25000×(7%+3%)=2500(元);凈損益=500000-(2000000-1400000)-10000-25000-2500=-137500(元)，即凈損失是137500元。

　　89 下列關(guān)于該企業(yè)本筆業(yè)務(wù)賬務(wù)調(diào)整分錄正確的有(　　)。

　　A.借：其他應(yīng)付款500000

　　貸：固定資產(chǎn)清理500000

　　B.借：固定資產(chǎn)清理27500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅25000

　　--應(yīng)交城建稅1750

　　--應(yīng)交教育費(fèi)附加750

　　C.借：固定資產(chǎn)清理472500

　　貸：營業(yè)外收入472500

　　D.借：固定資產(chǎn)清理137500

　　貸：營業(yè)外收入137500

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析:

　　本題考查會計分錄調(diào)整。A項是調(diào)整取得收人時的會計分錄。B項是補(bǔ)提稅金的會計分錄。本筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的凈損失是137500，企業(yè)實(shí)際確認(rèn)的是610000元，多確認(rèn)損失472500，應(yīng)調(diào)回。所以C項是正確的。

　　90 該企業(yè)的賬務(wù)處理影響的企業(yè)所得稅額為(　　)。

　　A.多繳企業(yè)所得稅118125元

　　B.多繳企業(yè)所得稅165000元

　　C.少繳企業(yè)所得稅118125元

　　D.少繳企業(yè)所得稅165000元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　本題考查賬務(wù)處理影響的企業(yè)所得稅。凈損失多計了472500元，導(dǎo)致利潤少記472500元，從而導(dǎo)致少繳納企業(yè)所得稅為472500× 25%=118125(元)。

　　相關(guān)推薦：

　　2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級財政稅收》難度分析

　　2014經(jīng)濟(jì)師《中級財政稅收》模擬試題及答案

　　2014經(jīng)濟(jì)師《中級財政稅收》模擬試題及解析匯總