三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　根據(jù)材料，回答題。

　　甲國居民有來源于乙國經(jīng)營所得100萬元，特許權(quán)使用費(fèi)所得50萬元。甲、乙兩國經(jīng)營所得的所得稅稅率分別為50%、40%;甲、乙兩國特許權(quán)使用費(fèi)所得的所得稅稅率分別為10%、20%。請回答以下問題：

　　81在分項抵免法下來源于乙國所得的抵免額為(　　)萬元。

　　A.55

　　B.50

　　C.45

　　D.0

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　(1)經(jīng)營所得抵免限額=100×50%=50(萬元)，實(shí)際已納稅額=100×40%=40(萬元)，因?yàn)閷?shí)際已納稅額小于抵免限額，因此按實(shí)際已納稅額抵免，可以抵免40萬元;

　　(2)特許權(quán)使用費(fèi)所得抵免限額=50×10%=5(萬元)，實(shí)際已納稅額=50×20%=10(萬元)，因?yàn)閷?shí)際已納稅額大于抵免限額，因此按抵免限額抵免，可以抵免5萬元;抵免額=40+5=45(萬元)。

　　82 在分項抵免法下甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅為(　　)萬元。

　　A.55

　　B.10

　　C.5

　　D.0

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　(1)經(jīng)營所得抵免限額=100×50%=50(萬元)，實(shí)際已納稅額=100×40%=40(萬元)，因?yàn)閷?shí)際已納稅額小于抵免限額，因此按實(shí)際已納稅額抵免，可以抵免40萬元，應(yīng)該征稅50-40=10(萬元);(2)特許權(quán)使用費(fèi)所得抵免限額=50×10%=5(萬元)，實(shí)際已納稅額=50×20%=10(萬元)，因?yàn)閷?shí)際已納稅額大于抵免限額，因此按抵免限額抵免，可以抵免5萬元，所以無需征稅。兩者一共征稅10萬元。

　　根據(jù)材料，回答題。

　　甲建筑工程公司(具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì))下轄3個施工隊、1個金屬結(jié)構(gòu)件工場、一個招待所(均為非獨(dú)立核算單位)，2009年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)承包某建筑工程項目，并與建筑方簽訂了建筑工程總承包合同，總承包合同明確工程總造價3000萬元，其中，建筑業(yè)勞務(wù)費(fèi)價款1000萬元;由甲建筑工程公司提供并按市場價確定的金屬結(jié)構(gòu)件金額500萬元(購進(jìn)金屬結(jié)構(gòu)件時取得相關(guān)的增值稅專用發(fā)票，支付價款300萬元);建設(shè)方采購建筑材料等1500萬元。工程當(dāng)年完工并進(jìn)行了價款結(jié)算。

　　(2)甲建筑工程公司將其中200萬元的建筑工程項目分包給B建筑工程公司(B建筑工程公司為只提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位)。

　　(3)甲建筑工程公司向C建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一棟(購置原價700萬元)，取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬元。

　　(4)甲建筑工程公司招待所取得客房收入30萬元，餐廳、歌廳、舞廳收入共計55萬元。該地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%。

　　83甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A.60

　　B.84

　　C.90

　　D.149

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　本題考查營業(yè)稅的計算�？偝邪�建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(3000-200)×3%=84(萬元)。

　　84 甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A.65

　　B.35

　　C.30

　　D.0

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　本題考查營業(yè)稅的計算。轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(1300-700)×5%=30(萬元)。

　　85 甲建筑工程公司招待所取得的收入總和應(yīng)繳納的營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A.4.25

　　B.11.9

　　C.12.5

　　D.17

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　本題考查營業(yè)稅的計算。招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=30×5%+55×20%=12.5(萬元)。

　　86 甲建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.19.23

　　C.28.3

　　D.34

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　本題考查增值稅的繳納。此處建筑工程公司不繳納增值稅，所以為0萬元。

　　根據(jù)材料，回答以下題。

　　居民甲有兩套住房，將其中一套住房出售給居民乙，成交價格為200萬元。將另一套住房與居民丙交換，換得一套三室兩廳兩衛(wèi)住房，同時，居民甲向居民丙支付差價款100萬元。此后，居民甲將此三室兩廳兩衛(wèi)住房出租給居民丁居住，2009年全年租金為5萬元(與市場租金水平相當(dāng))。居民丙取得房屋后，將此房屋等價交換給居民丙的同事。(假設(shè)該省規(guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計稅，契稅稅率為3%)

　　87應(yīng)繳納契稅的居民有(　　)。

　　A.甲

　　B.乙

　　C.丙

　　D.丁

　　參考答案：A,B

　　參考解析:

　　本題考查契稅的征收范圍。契稅是房屋的承受方繳納，所以甲和乙繳納。

　　88 甲與丙交換得到一套三室兩廳兩衛(wèi)住房，并將其出租給丁居住，則(　　)。

　　A.2009年丁無需繳納房產(chǎn)稅

　　B.2009年丁繳納的房產(chǎn)稅為0.6萬元

　　C.2009年丁繳納的房產(chǎn)稅為0.24萬元

　　D.2009年丁繳納的房產(chǎn)稅為0.2萬元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　本題考查房產(chǎn)稅的繳納。丁不是房屋的所有者，所以不用繳納房產(chǎn)稅。

　　89 甲出租房屋應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.0.2

　　C.0.3

　　D.0.6

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　本題考查房產(chǎn)稅的計算。出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。5×4%=0.2(萬元)。

　　90 上述居民繳納的契稅合計為(　　)萬元。

　　A.1.8

　　B.4.8

　　C.9

　　D.10.8

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　本題考查契稅的計算。200×3%+100×3%=9(萬元)。

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