參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題(共60題,每題1分。每題的備選項(xiàng)中,只有1個(gè)最符合題意J

　　1B A公共產(chǎn)品的效用具有不可分割性,D私人產(chǎn)品是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物。

　　2B 公共產(chǎn)品的效率由資源配置效率和生產(chǎn)效率組成,資源配置方式的實(shí)質(zhì)是財(cái)政運(yùn)行機(jī)制,故基本途徑是B。

　　3A 內(nèi)在穩(wěn)定器調(diào)節(jié)的最大特點(diǎn)在于無(wú)須借助于外力就可以直接產(chǎn)生調(diào)控的效果。

　　4C A是按照財(cái)政支出在社會(huì)再生產(chǎn)中的作用進(jìn)行的分類;B是按照財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)進(jìn)行的分類;D是按照財(cái)政支出的收益范圍進(jìn)行的分類。

　　5C購(gòu)買性支出與轉(zhuǎn)移性支出對(duì)社會(huì)的生產(chǎn)和就業(yè)的影響不同,對(duì)國(guó)民收入分配的影響不同：購(gòu)買性支出對(duì)社會(huì)的生產(chǎn)和就業(yè)有直接影響,對(duì)國(guó)民收入分配的影響是間接的,轉(zhuǎn)移性支出對(duì)國(guó)民收入分配的影響是直接的,對(duì)生產(chǎn)和就業(yè)影響是間接的。

　　6C 公園為公眾活動(dòng)場(chǎng)所,故應(yīng)實(shí)施平價(jià)政策。

　　7A 經(jīng)濟(jì)發(fā)展早期應(yīng)側(cè)重在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),為以后經(jīng)濟(jì)的發(fā)展打好基礎(chǔ)。

　　8B 財(cái)政支出包括購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支出,購(gòu)買性支出又包括行政管理費(fèi)與國(guó)防支出、文教科學(xué)衛(wèi)生支出、財(cái)政投資性支出。

　　9C 行政管理費(fèi)支出,是各機(jī)關(guān)單位的支出,增長(zhǎng)最快。

　　10B A教育產(chǎn)品是混合產(chǎn)品,義務(wù)教育財(cái)政出資;C用于市場(chǎng)交換的由微觀主體提供;D事業(yè)單位應(yīng)為定額管理。

　　11D 在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,只要滿足以下兩個(gè)條件：一是農(nóng)產(chǎn)品的銷售收入高于農(nóng)業(yè)市場(chǎng)的投入,二是農(nóng)業(yè)投資的收益率高于、至少不低于全社會(huì)的平均投資收益率,農(nóng)業(yè)投入的資金就應(yīng)當(dāng)主要來(lái)自農(nóng)戶自身的積累,國(guó)家投資發(fā)揮輔助作用,然而我國(guó)目前價(jià)格體系和GDP分配格局下,上述兩個(gè)條件根本得不到滿足,加之在農(nóng)業(yè)投資盈利率較低的情況下,金融部門不可能將大量信用資金投放農(nóng)業(yè)部門,故針對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)情況的現(xiàn)狀,農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的投資主要由國(guó)家財(cái)政負(fù)擔(dān)。

　　12D 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：①納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的 當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。②納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，起納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。③納稅人發(fā)生上述視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

　　11D 一般來(lái)看，由于流轉(zhuǎn)稅按流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)或一次交易行為的發(fā)生征稅，在某一時(shí)點(diǎn)、某一流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)發(fā)生的地域空間是一定的，不會(huì)發(fā)生跨國(guó)重復(fù)征稅問(wèn)題，也就不涉及國(guó)家間的利益分配，因此，通常認(rèn)為國(guó)際稅收主要研究所得稅和資本收益稅方面的問(wèn)題。

　　14D抵免限額的規(guī)定具體有三種方法,即分國(guó)抵免限額、綜合抵免限額、分項(xiàng)抵免限額。

　　15A 減稅免稅方式分為稅基式減免和稅額式減免,稅基式減免是通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減免稅,具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。

　　16A CIF，其含義是“成本加運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)”的價(jià)格術(shù)語(yǔ)簡(jiǎn)稱，習(xí)慣上又稱“到岸價(jià)格”。以CIF成交的進(jìn)口貨物，如果申報(bào)價(jià)格符合規(guī)定的“成交價(jià)格”條件，則可直接計(jì)算出稅款。 關(guān)稅完稅價(jià)格=75000×621÷100=4657500(元) 應(yīng)納關(guān)稅稅額=4657500×15%=698625(元)

　　17D 國(guó)際重復(fù)征稅是國(guó)際稅收的基本理論問(wèn)題和核心內(nèi)容,重復(fù)征稅問(wèn)題,是由兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家稅收管轄權(quán)的交叉重疊直接導(dǎo)致的。

　　18 A 增值稅征收范圍是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的貨物,提供的加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口的貨物。選項(xiàng)A的行為應(yīng)視同銷售,征收增值稅;B集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售,應(yīng)征收增值稅;C購(gòu)入再銷售的,征收增值稅;D銀行銷售金銀的應(yīng)征收增值稅。

　　19 C自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。

　　20 C《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定：銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。除此規(guī)定外的,從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)的混合銷售行為,視為銷售貨物征收增值稅;其他單位和個(gè)人的混合銷售行為,視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不繳納增值稅。A分別核算;B、 D 繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　21C 應(yīng)納增值稅稅額=(9200 +64000)÷(1+4%)×4%÷2+35000÷(1 +17%)×17%=6493.16(元)。

　　22C銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)=5850÷(1+17%)=5000(元),應(yīng)納稅額=銷售額×稅率=5000×30%=1500(元)。

　　23D 組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)=(600 +360)÷(1-10%)=1066.67(萬(wàn)元),應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率=1066.67×10%= 106.67(萬(wàn)元)。

　　24D 采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,書面合同沒(méi)有約定收款日期的或者無(wú)書面合同的,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　25B借款人以不動(dòng)產(chǎn)作抵押取得貸款后,將不動(dòng)產(chǎn)交與銀行使用,一不動(dòng)產(chǎn)租金抵作貸款利息,則對(duì)借款人應(yīng)按‘服務(wù)業(yè)”征營(yíng)業(yè)稅。

　　26D 國(guó)債利息收人為免稅收入;B、Ca正常征稅收入。

　　27B 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x(1—20%)x20%=10000 x80%x20%=1600(元)。

　　28A 企業(yè)債券利息所得,照常征收個(gè)人所得稅。

　　29A納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　30B房屋產(chǎn)權(quán)相互交換+雙方交換價(jià)值不等的,按超出的部分由支付差價(jià)方繳納契稅。應(yīng)納稅額=支出差價(jià)×3% =300×3%=9(萬(wàn)元)。

　　31C A外商投資企業(yè)同樣適用城鎮(zhèn)土地使用稅,B個(gè)人經(jīng)營(yíng)性房屋征收城鎮(zhèn)土地使用稅,D如存在土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的由實(shí)際使用人納稅。

　　32C稅法規(guī)定,貨物運(yùn)輸合同按比例稅率繳納印花稅,其稅率為0.05%。

　　33C企業(yè)破產(chǎn)清算期間,債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋產(chǎn)權(quán)以抵債務(wù)和企業(yè)改制成職工持股的股份有限公司且承受原企業(yè)土地的免征契稅,產(chǎn)權(quán)交換價(jià)值相等也免征契稅。

　　34C稅法規(guī)定,納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務(wù),按照規(guī)定不需要在工商行政管理部門辦理注冊(cè)登記的,應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布終止之日起15日內(nèi),辦理注銷登記。

　　35B耕地占用稅的納稅人，是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位(包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位)和個(gè)人(包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人)。B選項(xiàng)沒(méi)有提到個(gè)人，固錯(cuò)誤

　　34D實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的,應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人停業(yè)期限不得超過(guò)一年。

　　37D 納稅人未按照規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處以2000元以下罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處2000以上10000元以下罰款。

　　38A在繳款提貨銷售的情況下,如貨款已經(jīng)收到,發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買方,無(wú)論商品、產(chǎn)品是否已經(jīng)發(fā)出,都作為銷售的實(shí)現(xiàn)。故作主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

　　39C收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)為含稅銷售額,銷售額=含稅收入÷(1+ 17%)= 100000÷(1+17%) =85470.09(元),應(yīng)交增值稅=銷售額×稅率=14529.91(元)。

　　40C依稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得收益應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅,繳納營(yíng)業(yè)稅就需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育贊附加。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=營(yíng)業(yè)額稅額×5% =20000 x5%=1000(元);城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加分別為70元和30元,確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入18900元。

　　4IA確定是否為委托加工的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)就是是否以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料進(jìn)行加工,或是否為委托方提供原材料,只有A符合標(biāo)準(zhǔn)。

　　42A A融資租人的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊;B經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊;C已提足折舊尚能繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊;D本月購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊。

　　43B一般納稅人應(yīng)根據(jù)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定和稅收征管法的要求，自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算，故B正確。

　　44D政府預(yù)算監(jiān)督的對(duì)象具體包括國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國(guó)有企業(yè)和其他組織

　　45B國(guó)債的發(fā)行機(jī)關(guān)是中央政府或中央政府的財(cái)政部門,我國(guó)是財(cái)政部。

　　46B財(cái)政償債率=當(dāng)年國(guó)債還本付息額÷當(dāng)年財(cái)政收入總額×100%

　　47B國(guó)債市場(chǎng)分為一級(jí)市場(chǎng)和二級(jí)市場(chǎng),一級(jí)市場(chǎng)是發(fā)行市場(chǎng),二級(jí)市場(chǎng)是流通市場(chǎng),一般為國(guó)債承購(gòu)機(jī)構(gòu)和認(rèn)購(gòu)者之間交易的市場(chǎng)。

　　48A 一攬子社會(huì)保障預(yù)算,即將政府一般性稅收收入安排的社會(huì)保障支出、各項(xiàng)社會(huì)保障基金收支、社會(huì)籌集的其他社會(huì)保障資金收支、社會(huì)保障事業(yè)單位的收入等作為一個(gè)有機(jī)的整體,編制涵蓋內(nèi)容全面的一攬子的社會(huì)保障資金預(yù)算。優(yōu)點(diǎn)是能夠全面反映社會(huì)保障資金的收支情況和資金規(guī)模。

　　49B我國(guó)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算以國(guó)有資產(chǎn)的宏觀運(yùn)營(yíng)為目標(biāo)。

　　50A受益范圍原則是指將各項(xiàng)事全項(xiàng)目受益的對(duì)象和范圍大小作為各級(jí)政府履行職責(zé)的依據(jù)。凡具有以國(guó)家整體為服務(wù)對(duì)象，全體公民都能從中受益的公共性質(zhì)的項(xiàng)目，如國(guó)防、外交等由中央政府負(fù)責(zé)。

　　51A國(guó)庫(kù)集中收付制度,就是對(duì)財(cái)政資金實(shí)行集中收入與支付制度。

　　52A按國(guó)有資產(chǎn)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)系劃分，國(guó)有資產(chǎn)可以分為經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)、行政事業(yè)型國(guó)有資產(chǎn)及資源性國(guó)有資產(chǎn)，故A正確。按又有資產(chǎn)存在的形態(tài)劃分，國(guó)有資產(chǎn)可以分為固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn);按管理體制劃分，國(guó)有資產(chǎn)可以分為中央國(guó)有資產(chǎn)、地方國(guó)有資產(chǎn);按存在于境內(nèi)境外分類，國(guó)有資產(chǎn)可分為境內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)和境外國(guó)有資產(chǎn);固B、C、D不正確

　　53D 政府預(yù)算決策是將眾多不同偏好綜合為同意的公共偏好來(lái)進(jìn)行共同的決策，決策一旦形成就具有強(qiáng)制性，個(gè)人必須服從，而決策結(jié)果不可能符合所有人的偏好，難免犧牲一部分人的利益去滿足另一部分人的利益。即然如此，決策結(jié)果也具有強(qiáng)制有效性，需要強(qiáng)制執(zhí)行。故D錯(cuò)誤。

　　54D部門預(yù)算是一個(gè)綜合預(yù)算，既包括行政單位預(yù)算，又包括其下屬的事業(yè)單位預(yù)算;既包括一般預(yù)算收支計(jì)劃，又包括政府基金預(yù)算收支計(jì)劃;既既包括政策經(jīng)費(fèi)預(yù)算，又包括專項(xiàng)支出預(yù)算;既包括預(yù)算內(nèi)包括收支計(jì)劃，又包括預(yù)算外核撥資金收支計(jì)劃和部門其他收支計(jì)劃。故D錯(cuò)誤

　　55C轉(zhuǎn)移支付包括上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的各項(xiàng)補(bǔ)助、下級(jí)政府向上級(jí)政府的上解收人、共享稅的分配以及發(fā)達(dá)地區(qū)對(duì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的補(bǔ)助等。

　　56D政府間轉(zhuǎn)移支付的理論依據(jù)包括：糾正政府間的縱向財(cái)政失衡、糾正政府問(wèn)的橫向財(cái)政失衡、糾正'某些公共產(chǎn)品或服務(wù)的外部性、加強(qiáng)中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政的宏觀調(diào)控。

　　57C財(cái)政赤字可分為硬赤字和軟赤字。硬赤字是指用債務(wù)收入彌補(bǔ)收支差額以后仍然存在的赤字。

　　58B西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家把用發(fā)行公債來(lái)彌補(bǔ)財(cái)政軟赤字的方法稱為赤字債務(wù)化。

　　59D 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，故A錯(cuò)誤。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：①向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。②適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，故B錯(cuò)誤，D正確。小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開，故C錯(cuò)誤

　　60C政府預(yù)算作為一種控制財(cái)政收支及差額的機(jī)制,在各種財(cái)政政策手段中居于核心地位。

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