二、多項選擇題

　　1、[答案]：ABDE

　　[解析]：以已稅汽車輪胎連續(xù)生產的汽車不得扣除外購已納消費稅。

　　2、[答案]：ABD

　　[解析]：選項C，采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天;選項E，納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

　　3、[答案]：ABC

　　[解析]：選項D，機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅，經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅;選項E，未開具證明的固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或提供應稅勞務的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。

　　4、[答案]：BD

　　[解析]：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和進口貨物。

　　5、[答案]：ACE

　　6、[答案]：CDE

　　[解析]：選項A，以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務，分別按購銷業(yè)務處理;選項B，以舊換新業(yè)務中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。

　　7、[答案]：AC

　　8、[答案]：AD

　　[解析]：稅法規(guī)定，對寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內)、典當業(yè)銷售死當物品和經國務院批準的免稅商店零售的免稅品，一律按4%征收率征收增值稅;縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力，自來水公司銷售自來水可以按6%征收率簡易辦法征收。

　　9、[答案]：ACE

　　[解析]：自來水公司銷售自來水、混凝土廠銷售自產混凝土可以按6%簡易辦法征收。

　　10、[答案]：ABD

　　[解析]：殘次品卷煙應當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;納稅人自產自用的卷煙應當按照納稅人生產的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率，沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的，一律按照卷煙最高稅率征稅;進口卷煙適用的消費稅稅率有36%和56%兩種情況。

　　11、[答案]：ACDE

　　[解析]：卷煙廠將自產的煙絲移送用于生產卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅和增值稅。

　　12、[答案]：AB

　　[解析]：化妝品、白酒在生產環(huán)節(jié)征收消費稅，零售環(huán)節(jié)不征收;金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，進口環(huán)節(jié)不需要繳納消費稅。

　　13、[答案]：ACDE

　　[解析]：納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面，應按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。

　　三、案例分析題

　　1、<1>、[答案]：A

　　[解析]：進口環(huán)節(jié)應納稅金合計：

　　進口環(huán)節(jié)應納關稅=15×20%=3(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)應納增值稅=(15+3)×17%=3.06(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)應納稅金合計=3+3.06=6.06(萬元)

　　<2>、[答案]：B

　　[解析]：業(yè)務5的銷項稅=20×(1+10%)÷(1-10%)×17%=4.16(萬元)

　　<3>、[答案]：C

　　[解析]：納稅人在銷售貨物時收取的包裝物租金應作為價外費用，換算為不含稅銷售額征收增值稅。折扣銷售，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按照折扣后的銷售額征收增值稅。

　　銷項稅額=[100+7.02÷(1+17%)]×17%+(80-8)×17%+240×(3600+240)×17%÷10000+100×6600×17%÷10000+20×(1+10%)÷(1-10%)×17%+20×2000×17%÷10000+(33+7)×17%+3.51÷(1+17%)×17%=69.29(萬元)

　　<4>、[答案]：D

　　[解析]：可以抵扣的進項稅額=0.34+(34+20×7%)×80%+0.2+15×(1+20%)×17%(進口生產設備)=31.92(萬元)

　　<5>、[答案]：B

　　[解析]：應納增值稅=69.29-31.92=37.37(萬元)

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