(三)

　　天津居民王某2016年3月購入一套95平方米的住房，屬于家庭唯一住房，買價300萬元。10月又購入一套150平方米的房產(chǎn)，買價500萬元，11月將該套房產(chǎn)出租給個人居住，租金每月1萬元。11月份將某上市公司股票賣出，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，所載售價為8萬元，隨后購買了封閉式證券基金10萬元[證券(股票)交易印花稅稅率為1‰]。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　91.王某購入第一套房產(chǎn)需繳納契稅( )萬元。

　　A.0

　　B.3.0

　　C .4.5

　　D.15.0

　　【答案】C

　　【解析】本題考查契稅的減免和應(yīng)納稅額的計算。自2016年2月2日起，對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。應(yīng)納契稅=300×1.5%=4.5(萬元)。

　　92.王某購入第二套房產(chǎn)需繳納契稅( )萬元。

　　A.0

　　B.5.0

　　C.10

　　D.25.0

　　【答案】C

　　【解析】本題考查契稅的減免和繳納。應(yīng)納契稅=500x2%=10(萬元)。

　　93.王某2016年需繳納房產(chǎn)稅( )萬元。

　　A.0

　　B、0. 08

　　C.0.24

　　D.0.48

　　【答案】B

　　【解析】本題考查房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算。自2001年1月1日起，對個人居住用房出租仍用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。2016年租期共計2個月，應(yīng)納房產(chǎn)稅=1×2×4%=0.08(萬元)。

　　94.王某賣出股票應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A.0

　　B.24

　　C.40

　　D.80

　　【答案】D

　　【解析】本題考查印花稅應(yīng)納稅的計算。應(yīng)納印花稅=80000×0.1%=80(元)。

　　95.王某購買基金應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A.0

　　B.30

　　C.50

　　D.100

　　【答案】A

　　【解析】本題考查印花稅的減免。投資者買賣封閉式證券基金免征印花稅。

　　(四)

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)并銷售A產(chǎn)品，適用增值稅稅率為17%;2014年度有關(guān)涉稅資料如下：

　　(1)銷售A產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，價稅合計收取117 000元，款項已收到。

　　(2)銷售A產(chǎn)品給一般納稅入，取得不合稅價款200 000元，稅款34 000元。同時收取包裝物押金10 000元。

　　(3)從小規(guī)模納稅人處購進原材料，取得普通發(fā)票，發(fā)票上注明金額50 000元，款項以銀行存款支付。

　　(4)將自產(chǎn)A產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程，該批產(chǎn)品的成本為100 000元，對外不合稅售價為120 000元。

　　(5)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟舊庫房，取得轉(zhuǎn)讓收入1000 000元，該庫房的賬面凈值100 000元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生稅費支出55 500元。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　96.甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，正確的會計賬務(wù)處理為( )元。

　　A.借：銀行存款 117 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 117 000

　　B.借：銀行存款 117 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17 000

　　C.借：銀行存款 117 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 113 592.23

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3407.77

　　D.借：銀行存款 117 000

　　貸：其他應(yīng)付款 117 000

　　【答案】B

　　【解析】本題考查銷項稅額的檢查。實現(xiàn)的銷售收入和收取的增值稅稅額，會計處理為：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　97.甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品給一般納稅人所收取的包裝物押金，正確的處理為( )。

　　A.應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算

　　B.應(yīng)計算繳納增值稅

　　C.應(yīng)通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算

　　D.應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收人”科目核算

　　【答案】A

　　【解析】本題考查包裝物銷售的檢查。銷售貨物收取的包裝物押金，通過“其他應(yīng)付款”科目核算。

　　98.從小規(guī)模納稅人處購進的原材料，正確的會計賬務(wù)處理為( )。

　　A.借：原材料 50 000

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額) 8 500

　　貸：銀行存款 58 500

　　B.借：原材料 50 000

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1 500

　　貸：銀行存款 51 500

　　C.借：原材料 48 543. 69

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1 456. 31

　　貸：銀行存款 50 000

　　D.借：原材料 50000

　　貸：銀行存款 50 000

　　【答案】D

　　【解析】本題考查增值稅的檢查。從小規(guī)模納稅人處購進貨物，不得抵扣進項稅。

　　99.企業(yè)將A產(chǎn)品用于在建工程，正確的會計賬務(wù)處理為( )。

　　A.借：在建工程 100 000

　　貸：庫存商品 100 000

　　B.借：在建工程 120 000

　　貸：庫存商品 120 000

　　C.借：在建工程 120400

　　貸：庫存商品100000

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20400

　　D.借：在建工程 140 400

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 120 000

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20400

　　【答案】C

　　【解析】用于在建工程，作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，會計上不視同銷售確認(rèn)收入。銷項稅額=120 000×17%=20 400(元)。

　　100.企業(yè)轉(zhuǎn)讓庫房，正確的處理為( )。

　　A.應(yīng)繳納營業(yè)稅

　　B.應(yīng)繳納增值稅

　　C.轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的稅費支出應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

　　D.轉(zhuǎn)讓凈收入應(yīng)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考查銷售不動產(chǎn)的檢查。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍。銷售不動產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。轉(zhuǎn)讓凈收入應(yīng)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。

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