21.屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的是( )。

　　A.進口貨物的收貨人

　　B.進口貨物的代理人

　　C.出口貨物的代理人

　　D.出境物品的攜帶人

　　【答案】A

　　【解析】貨物的關(guān)稅納稅人是經(jīng)營進出口貨物的收貨人、發(fā)貨人。物品的關(guān)稅納稅人包括：入境時隨身攜帶行李、物品的攜帶人;各種入境運輸工具上攜帶自用物品的持有人;饋贈物品以及其他方式入境個人物品的所有人;進口個人郵件的收件人。

　　22.某企業(yè)2014年4月將一臺賬面原值80萬元、已提折舊38萬元的進口設(shè)備運往境外修理，當月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運入境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費4萬元、料件費12萬元、運費1萬元。假定該設(shè)備的進口關(guān)稅稅率為20%。則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅為( )萬元。

　　A.3.2

　　B.3.4

　　C.8.4

　　D. 12.0

　　【答案】A

　　【解析】本題考查進口貨物的完稅價格。運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并且在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當以境外修理費和料件費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。應(yīng)納關(guān)稅=(4+12)×20%=3.2(萬元)。

　　23.對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，該鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)占到其收入總額的( )以上。

　　A.50%

　　B.60%

　　C.70%

　　D.80%

　　【答案】C

　　【解析】對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，該鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入

　　24.根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)受托加工制造船舶，持續(xù)時間超過12個月的，可以按照( )確認收入的實現(xiàn)。

　　A.實際收款日期

　　B.納稅年度內(nèi)完成的工作量

　　C.船舶交付日期

　　D.船舶完工日期

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。

　　25.企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。其中，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的企業(yè)重組，重組交易對價中非股權(quán)支付金額不得高于交易支付總額的( )。

　　A. 15%

　　B.25%

　　C.75%

　　D.85%

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。其中，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的企業(yè)重組，重組交易對價中非股權(quán)支付金額不得高于交易支付總額的15%。

　　26.根據(jù)個人所得稅法，在計算個體工商戶個人所得稅時，可按年扣除業(yè)主的生計費用( )元。

　　A. 3 500

　　B .9 600

　　C.42 000

　　D.48 000

　　【答案】C

　　【解析】本題考查個人所得稅的計稅依據(jù)。個體工商戶業(yè)主在計算個人所得稅時，每月可扣除3500元的生計費用。年扣除費用=3500×12=42000(元)。

　　27.關(guān)于契稅的說法，錯誤的是( )。

　　A.契稅是以在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向銷售方征收的一種財產(chǎn)稅

　　B.土地使用權(quán)出售、房屋買賣的計稅依據(jù)為成交價格

　　C.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅

　　D.國家機關(guān)承受土地、房屋用于辦公的，免征契稅

　　【答案】A

　　【解析】本題考查契稅的概念。契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。

　　28、位于農(nóng)村的甲企業(yè)受市區(qū)的乙企業(yè)委托加工桌椅，乙企業(yè)提供原村料，甲企業(yè)提供加工勞務(wù)并收取加工費，下列對乙企業(yè)城市維護建設(shè)稅的稅務(wù)處理中正確的是( )。

　　A.由乙企業(yè)在市區(qū)按7%的稅率繳納城市維護建設(shè)稅

　　B.由乙企業(yè)按7%的稅率自行選擇納稅地點

　　C.由甲企業(yè)按1%的稅率代收代繳乙企業(yè)的城市維護建設(shè)稅

　　D.由甲企業(yè)按7%的稅率代收代繳乙企業(yè)的城市維護建設(shè)稅

　　【答案】C

　　【解析】本題考查城市維護建設(shè)稅的稅率。由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所地使用稅率執(zhí)行。甲企業(yè)代收代繳乙企業(yè)的消費稅，應(yīng)由在農(nóng)村的甲企業(yè)按照1%的稅率繳納城市維護建設(shè)稅。

　　29.根據(jù)車船稅法，應(yīng)繳納車船稅的是( )。

　　A.商場待售的載貨汽車

　　B.武裝警察部隊專用車

　　C.無償出借的載客汽車

　　D.新能源車船

　　【答案】C

　　【解析】本題考查車船稅的征稅范圍。車船稅是向車船的所有人或者管理人征收的一種稅。商場待售的載貨汽車，沒有權(quán)屬，不征車船稅。選項B、D為免征車船稅的范圍。

　　30.關(guān)于土地增值稅稅收優(yōu)惠的說法，錯誤的是( )。

　　A.對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅

　　B.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目盤額20%的，免征土地增值稅

　　C.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目盤額20%的，對超過部分征收土地增值稅

　　D.對于納稅人既建造普通標準住宅，又建造其他房地產(chǎn)，且未分別核算增值額的，其建造的普通標準住宅不能適用免稅的規(guī)定

　　【答案】C

　　【解析】本題考查土地增值稅稅收優(yōu)惠。納稅人建造普通標準住宅出售，增值稅超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。

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