2011全國會計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》精講筆記(7)

　　二、銀行結(jié)算賬戶

　　(一)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的適用范圍

　　凡是在中國境內(nèi)的銀行開立的銀行結(jié)算賬戶的存款人。

　　銀行是指在中國境內(nèi)經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)的政策性銀行、商業(yè)銀行(包括外資獨(dú)資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行)、城市信用合作社、農(nóng)村信用社。

　　(二)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則

　　1.一個基本存款賬戶原則。

　　2.自主選擇原則。

　　3.遵守法律、行政法規(guī)原則。

　　4.信息保密原則。

　　(三)人民幣銀行結(jié)算賬戶的概念和種類

　　人民幣銀行結(jié)算賬戶(以下簡稱銀行結(jié)算賬戶)，是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。

　　銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。

　　銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。

　　個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶。

　　郵政儲蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。

　　(四)銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

　　1.銀行結(jié)算賬戶的開立：存款人開立銀行結(jié)算賬戶時，應(yīng)填制開戶申請書。

　　2.銀行結(jié)算賬戶的變更：應(yīng)于5日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。開戶銀行辦理變更手續(xù)并于2日內(nèi)向中國人民銀行報(bào)告。

　　3.銀行結(jié)算賬戶的撤銷：

　　(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的

　　(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的

　　(3)因遷址需要變更開戶銀行的

　　(4)其他需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的

　　存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。

　　(五)單位銀行結(jié)算賬戶

　　單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。

　　1.基本存款賬戶

　　基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　(1)基本存款賬戶的存款人：①企業(yè)法人;②非法人企業(yè);③機(jī)關(guān)、事業(yè)單位;④團(tuán)級(含)以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支(分)隊(duì);⑤社會團(tuán)體;⑥民辦非企業(yè)組織;⑦異地常設(shè)機(jī)構(gòu);⑧外國駐華機(jī)構(gòu);⑨個體工商戶;⑩居民委員會、村民委員會、小區(qū)委員會以及單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)等。

　　(2)基本存款賬戶使用范圍：存款人日常經(jīng)營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。

　　(3)開立基本存款賬戶應(yīng)出具的證明文件。

　　2.一般存款賬戶

　　一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　一般存款賬戶的使用范圍：主要為辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款帳戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

　　存款人申請開立一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和證明文件。

　　3.專用存款賬戶

　　專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　合格境外機(jī)構(gòu)投資者在中國境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶納入專用存款賬戶管理。

　　4.臨時存款賬戶

　　臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動、注冊驗(yàn)資可以申請臨時存款賬戶。

　　注冊驗(yàn)資的臨時存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年。

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