高頻考點(diǎn)3-7：發(fā)票開具與管理
(一)發(fā)票管理機(jī)關(guān)
發(fā)票管理的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān);財(cái)政、審計(jì)、工商行政管理、公安等有關(guān)部門在各自職責(zé)范圍內(nèi)，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好發(fā)票管理工作。
(二)發(fā)票的種類
1.增值稅專用發(fā)票
(1)限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。
(2)基本聯(lián)次(4聯(lián))
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第一聯(lián) |
存根聯(lián) |
銷貨方留存 |
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第二聯(lián) |
發(fā)票聯(lián) |
交購(gòu)貨方記賬使用 |
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第三聯(lián) |
稅款抵扣聯(lián) |
交購(gòu)貨方，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅證明 |
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第四聯(lián) |
記賬聯(lián) |
銷貨方核算銷售額及銷項(xiàng)稅用主要憑證 |
2.普通發(fā)票
(1)主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具增值稅專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。
(2)普通發(fā)票包括行業(yè)發(fā)票(專用于某一行業(yè))和專用發(fā)票(專用于某一項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等)。
(3)基本聯(lián)次
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第一聯(lián) |
存根聯(lián) |
開票方留存?zhèn)洳?nbsp; |
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第二聯(lián) |
發(fā)票聯(lián) |
（1）收付方作為付款或收款原始憑證 （2）填開后的發(fā)票聯(lián)要加蓋財(cái)務(wù)章或發(fā)票專用章 |
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第三聯(lián) |
記賬聯(lián) |
開票方作為記賬原始憑證 |
3.專業(yè)發(fā)票
經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或者省、自治區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，專業(yè)發(fā)票可由政府和主管部門自行管理，不套印稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，也可根據(jù)稅收征管的需要納入統(tǒng)一發(fā)票管理。
(三)發(fā)票的開具要求
1.單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，一律不得開具發(fā)票。
2.開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。
3.填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文;民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。
4.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍，禁止倒買倒賣發(fā)票等違法行為。
5.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年;保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。
【例題1﹒判斷題】增值稅專用發(fā)票僅限于一般納稅人領(lǐng)購(gòu)，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)。( )
【答案】√
【例題2﹒多選題】在普通發(fā)票中，適用于某一行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)票有( )。
A.廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票
B.商品房銷售發(fā)票
C.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票
D.工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票
【答案】CD
【例題3﹒多選題】下列有關(guān)發(fā)票的表述中，符合《發(fā)票管理辦法》規(guī)定的有( )。
A.經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，營(yíng)業(yè)收入已經(jīng)確認(rèn)時(shí)，才能開具發(fā)票
B.開具發(fā)票應(yīng)按編號(hào)順序填開，內(nèi)容真實(shí)、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印
C.經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意，可以代其他單位開具發(fā)票
D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以拆本使用發(fā)票
【答案】AB
【例題4﹒判斷題】已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年，保存期滿后即可自行銷毀。( )
【答案】×
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