2016湖北會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》沖刺卷及答案(2)

　　五、綜合題(每小題2分，共20分)

　　根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。

　　偉達(dá)公司2012年共實(shí)現(xiàn)稅前收入總額1800萬元(其中包括產(chǎn)品銷售收入1600萬元，國庫券利息收入200萬元)，發(fā)生各項成本費(fèi)用共計1250萬元。其中：合理的工資薪金總額175萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元，職工福利費(fèi)45萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元，工會經(jīng)費(fèi)9萬元，稅收滯納金15萬元，提取的各項準(zhǔn)備金支出100萬元(均未經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn))，其他成本費(fèi)用支出均符合稅法規(guī)定。(企業(yè)所得稅稅率為25%)根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　61根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，偉達(dá)公司2012年底的收入總額為(　　)。

　　A.1600萬元B.1800萬元C.350萬元D.550萬元

　　參考答案：B

　　62關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為8萬元

　　B.允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為54萬元

　　C.超過允許稅前扣除部分的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　D.超過允許稅前扣除部分的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　參考答案：A,D

　　參考解析：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。超過允許稅前扣除部分的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　63關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為3萬元

　　B.允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為4.375萬元

　　C.允許稅前扣除的工會經(jīng)費(fèi)為3.5萬元

　　D.允許稅前扣除的工會經(jīng)費(fèi)為9萬元

　　參考答案：A,C

　　參考解析：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　64關(guān)于稅收滯納金和準(zhǔn)備金支出的計算，下列說法中錯誤的是(　　)。

　　A.企業(yè)繳納的稅收滯納金15萬元不得稅前扣除

　　B.企業(yè)繳納的稅收滯納金可以稅前扣除9萬元

　　C.未經(jīng)稅務(wù)部門核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除

　　D.符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的準(zhǔn)備金支出可以稅前扣除

　　參考答案：B,D

　　參考解析：企業(yè)繳納的稅收滯納金不得稅前扣除。未經(jīng)稅務(wù)部門核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除。

　　65關(guān)于所得稅的計算，下列說法錯誤的是(　　)。

　　A.偉達(dá)公司的應(yīng)納稅所得額為573萬元

　　B.偉達(dá)公司的應(yīng)納稅所得額為458萬元

　　C.偉達(dá)公司的應(yīng)納所得稅為114.5萬元

　　D.偉達(dá)公司的應(yīng)納所得稅為143.25萬元

　　參考答案：B,C

　　參考解析：

　　應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。

　　應(yīng)納稅所得額=1800-200-1250+(90-8)+(9-3.5)+15+100+(45-175 ×14%)=573(萬元)

　　應(yīng)納所得稅=573×25%=143.25(萬元)

　　根據(jù)以下資料，回答問題：

　　2013年，甲上市公司由于經(jīng)營管理和市場競爭激烈的原因，銷售額大幅下降。為了獲得配股資格，甲公司的主要負(fù)責(zé)人張某便要求公司財務(wù)總監(jiān)李某對該年度的財務(wù)資料進(jìn)行調(diào)整，以保證公司的凈資產(chǎn)收益率符合配股條件。李某組織公司會計人員王某以虛增營業(yè)額，隱瞞費(fèi)用和成本開支等方法調(diào)整了公司財務(wù)資料。甲公司根據(jù)調(diào)整后的財務(wù)資料，于2013年3月申請配股并獲批準(zhǔn)發(fā)行。

　　66“誠實(shí)守信”的基本要求包括(　　)。

　　A.做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假

　　B.實(shí)事求是，不偏不倚

　　C.保守秘密，不為利益所誘

　　D.執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上

　　參考答案：A,C,D

　　67“客觀公正”的基本要求包括(　　)。

　　A.忠于職守，盡職盡責(zé)B.實(shí)事求是，不偏不倚C.保持獨(dú)立性D.依法辦事

　　參考答案：B,C,D

　　68李某、王某違反了會計職業(yè)道德中的(　　)的要求。

　　A.廉潔自律B.堅持準(zhǔn)則C.誠實(shí)守信D.客觀公正

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：本題考核會計職業(yè)道德規(guī)范。虛增營業(yè)額，隱瞞費(fèi)用和成本開支違反會計準(zhǔn)則，造假未能誠實(shí)守信，得出的報表不能客觀公正反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

　　69對于張某的行為，若構(gòu)成犯罪的，則依法追究(　　);若尚不構(gòu)成犯罪的，可以處以(　　)的罰款。

　　A.行政責(zé)任，3000元以上50000元以下

　　B.行政責(zé)任，5000元以上50000元以下

　　C.刑事責(zé)任，3000元以上50000元以下

　　D.刑事責(zé)任，5000元以上50000元以下

　　參考答案：D

　　參考解析：本題考核會計職業(yè)道德規(guī)范。《會計法》第四十五條，授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員或其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保持的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千以上五萬以下的罰款。

　　70對于李某、王某的行為，若不構(gòu)成犯罪的，由(　　)予以通報，處以(　　)的罰款，并吊銷其(　　)。

　　A.單位負(fù)責(zé)人、3000元以上5萬元以下、會計從業(yè)資格證

　　B.所在單位、3000元以上5萬元以下、會計從業(yè)資格證

　　C.上級主管部門、3000元以上5萬元以下、會計從業(yè)資格證

　　D.縣級以上人民政府財政部門、3000元以上5萬元以下、會計從業(yè)資格證

　　參考答案：D

　　參考解析：《會計法》第四十三條，偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)報告尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三千元以上五萬元以下的罰款。

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