2006年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試大綱

　　（十）銷售與收款循環(huán)審計(jì)

　　1.銷售與收款循環(huán)的特征

　�。�1）主要憑證和會(huì)計(jì)記錄

　　①顧客訂貨單

　�、阡N售單

　�、郯l(fā)運(yùn)憑證

　�、茕N售發(fā)票

　�、萆唐穬r(jià)目表

　�、拶J項(xiàng)通知單

　　⑦應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　�、嘀鳡I業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　�、嵴劭叟c折讓明細(xì)賬

　�、鈪R款通知書

　　（11）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　�。�12）壞賬審批表

　　（13）顧客月末對賬單

　�。�14）轉(zhuǎn)賬憑證

　�。�15）收款憑證

　　（2）銷售與收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　�、俳邮茴櫩陀唵�

　�、谂鷾�(zhǔn)賒銷信用

　�、郯翠N售單供貨

　�、馨翠N售單裝運(yùn)貨物

　�、菹蝾櫩烷_具賬單

　�、抻涗涗N售

　�、咿k理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

　�、噢k理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓

　　⑨注銷壞賬

　�、馓崛�壞賬準(zhǔn)備

　　2.內(nèi)部控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性測試

　�。�1）銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和測試概述

　�。�2）銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和控制測試

　�、龠m當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

　�、谡�確的授權(quán)審批

　　③充分的憑證和記錄

　�、軕{證的預(yù)先編號(hào)

　　⑤按月寄出對賬單

　�、迌�(nèi)部核查程序

　�。�3）銷貨交易的實(shí)質(zhì)性測試

　�、俚怯浫胭~的銷貨業(yè)務(wù)是真實(shí)的

　�、谝寻l(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)均已登記入賬

　�、鄣怯浫胭~的銷貨業(yè)務(wù)的估價(jià)準(zhǔn)確

　　④登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)分類恰當(dāng)

　�、蒌N貨業(yè)務(wù)的記錄及時(shí)

　�、掬N貨業(yè)務(wù)已正確地記入明細(xì)賬并正確地匯總

　　（4）收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、控制測試和實(shí)質(zhì)性測試

　　3.主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)

　�。�1）主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)目標(biāo)

　　（2）主營業(yè)務(wù)收入實(shí)質(zhì)性測試程序

　　4.應(yīng)收賬款審計(jì)

　�。�1）應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)

　�。�2）應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測試程序

　　①核對應(yīng)收賬款

　�、诜治鰬�(yīng)收賬款賬齡

　　③向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款

　�、苷埍粚徲�(jì)單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收賬款金額

　�、輽z查未函證應(yīng)收賬款

　�、迿z查壞賬的確認(rèn)和處理

　�、叱椴橛袩o不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)

　　⑧檢查應(yīng)收賬款是否業(yè)已用于融資，并根據(jù)融資合同判定屬質(zhì)押還是出售，其會(huì)計(jì)處理是否正確

　�、釞z查外幣應(yīng)收賬款的折算

　�、夥治鰬�(yīng)收賬款明細(xì)賬余額

　�。�11）檢查應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上是否已恰當(dāng)披露

　　5.壞賬準(zhǔn)備審計(jì)

　�。�1）壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)

　　（2）壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性測試程序

　�、贆z查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提

　　②檢查壞賬損失

　�、蹤z查長期掛賬應(yīng)收款項(xiàng)

　�、軝z查函證結(jié)果

　�、莘治鲂詮�(fù)核

　�、薮_定壞賬準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)

　　6.其它相關(guān)賬戶審計(jì)

　　（1）應(yīng)收票據(jù)審計(jì)

　�、賾�(yīng)收票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)

　　②應(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性測試程序

　�。�2）預(yù)收賬款審計(jì)

　　①預(yù)收賬款的審計(jì)目標(biāo)

　�、陬A(yù)收賬款的實(shí)質(zhì)性測試程序

　　（3）應(yīng)交稅金審計(jì)

　�、賾�(yīng)交稅金的審計(jì)目標(biāo)

　　②應(yīng)交稅金的實(shí)質(zhì)性測試程序

　�。�4）其他應(yīng)交款審計(jì)

　�、倨渌麘�(yīng)交款的審計(jì)目標(biāo)

　　②其他應(yīng)交款的實(shí)質(zhì)性測試程序

　�、壑鳡I業(yè)務(wù)稅金及附加審計(jì)

　�、苤鳡I業(yè)務(wù)稅金及附加的審計(jì)目標(biāo)

　�、葜鳡I業(yè)務(wù)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性測試程序

　�。�5）營業(yè)費(fèi)用審計(jì)

　�、贍I業(yè)費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)

　　②營業(yè)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性測試程序

　�。�6）其他業(yè)務(wù)利潤審計(jì)

　�、倨渌麡I(yè)務(wù)利潤的審計(jì)目標(biāo)

　�、谄渌麡I(yè)務(wù)利潤的實(shí)質(zhì)性測試程序