2013年注會(huì)《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》基礎(chǔ)講義(35)

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第二節(jié)　風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

　　本節(jié)主要內(nèi)容簡(jiǎn)介：

　　·內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

　　·風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

　　·風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)利益相關(guān)者的意義

　　·風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展與挑戰(zhàn)

　　一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系(理解)

　　在COSO委員會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部控制 - 整合框架》中，控制環(huán)境是其它內(nèi)部控制元素的根基。2004年發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 –整合框架》，以“內(nèi)部環(huán)境”代替了“控制環(huán)境”。

　　與“控制環(huán)境”相比，內(nèi)部環(huán)境是控制環(huán)境在內(nèi)容上的擴(kuò)展，引入了風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)偏好兩個(gè)概念。內(nèi)部環(huán)境是對(duì)確立了企業(yè)對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和可能采取的應(yīng)對(duì)策略。

　　(一)風(fēng)險(xiǎn)偏好

　　1.風(fēng)險(xiǎn)偏好：是指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的偏愛。

　　企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好會(huì)因其目標(biāo)、文化以及整個(gè)商業(yè)環(huán)境條件的不斷變化而有所差別。

　　2.風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度、風(fēng)險(xiǎn)承受能力或風(fēng)險(xiǎn)容量：是企業(yè)準(zhǔn)備在任何一時(shí)點(diǎn)承受的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量。

　　風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度可分為風(fēng)險(xiǎn)厭惡、風(fēng)險(xiǎn)中立或風(fēng)險(xiǎn)追求。

　　(二)風(fēng)險(xiǎn)管理

　　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)影響價(jià)值的創(chuàng)造或保持。是一個(gè)從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的一系列信念與態(tài)度，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并進(jìn)行管理，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理的保證。

　　COSO定義：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其它人員的影響，應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定及各個(gè)方面，旨在確定影響企業(yè)的潛在重大事件，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的程度內(nèi)，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理保證。

　　整體來(lái)說(shuō)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是：

　　1.一個(gè)正在進(jìn)行并貫穿整個(gè)企業(yè)的過(guò)程;

　　2.受到企業(yè)各個(gè)層次人員的影響;

　　3.戰(zhàn)略制定時(shí)得到應(yīng)用;

　　4.適用于各個(gè)級(jí)別和單位的企業(yè)，包括考慮風(fēng)險(xiǎn)組合;

　　5.識(shí)別能夠影響企業(yè)及其風(fēng)險(xiǎn)管理的潛在事項(xiàng);

　　6.能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理層和董事會(huì)提供合理保證;

　　7.致力于實(shí)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)單獨(dú)但是類別相互重疊的目標(biāo)�！斑\(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告和合規(guī)”

　　二、風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容(掌握)

　　(一)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)與范圍

　　·企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理必須符合一系列參數(shù)(例如企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、市場(chǎng)占有率、財(cái)務(wù)能力等)。

　　·必須嵌入企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，并對(duì)其它內(nèi)部控制做出響應(yīng)。

　　·風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面。

　　·風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)采取綜合管理方式，而不是分散的管理方式。

　　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括以下幾個(gè)要素：

　　1.調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)偏好和戰(zhàn)略;

　　2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策;

　　3.降低經(jīng)營(yíng)性意外和損失;

　　4.識(shí)別和管理多重和跨企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn);

　　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是要整合企業(yè)內(nèi)部的不同風(fēng)險(xiǎn)管理方法并作綜合�？赏ㄟ^(guò)三種方法實(shí)現(xiàn)整合，包括集中風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、整合風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略，及風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)的商業(yè)流程。

　　5.抓住機(jī)遇。

　　(二)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)：

　　運(yùn)營(yíng)目標(biāo)：幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本任務(wù)的目標(biāo)

　　財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)：編制可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，包括防止面向公眾的具有重大錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告

　　法規(guī)遵守的目標(biāo)：找出適用于企業(yè)及其運(yùn)營(yíng)的法律法規(guī)，并且遵照?qǐng)?zhí)行

　　(三)風(fēng)險(xiǎn)管理中的個(gè)人責(zé)任：每個(gè)人都有相應(yīng)責(zé)任。

　　董事會(huì)、首席執(zhí)行官、外聘審計(jì)師負(fù)責(zé)監(jiān)察;

　　業(yè)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制訂程序和政策;

　　員工負(fù)責(zé)執(zhí)行。

　　三、風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)利益相關(guān)者的意義(熟悉)

　　風(fēng)險(xiǎn)管理的意義在于減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)利益相關(guān)者的影響。

　　主要的利益相關(guān)者：

　　·管理者/董事會(huì)成員：收入和聲譽(yù)受損

　　·員工：生產(chǎn)力和/或薪酬下降，失去工作動(dòng)力

　　·客戶：通過(guò)對(duì)客戶購(gòu)買行為的影響反作用于企業(yè)

　　·供應(yīng)商：供應(yīng)商失去業(yè)務(wù)

　　·政府：稅收減少

　　·銀行：貸款的安全

　　四、風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展與挑戰(zhàn)(熟悉)

　　(一)整合風(fēng)險(xiǎn)管理流程來(lái)預(yù)測(cè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：整合(首席風(fēng)險(xiǎn)官)

　　采取一種全面的方法，在組織的整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的范圍內(nèi)定義和量化風(fēng)險(xiǎn)。這種企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法的巨大好處是風(fēng)險(xiǎn)管理和損失控制舉措在組織的戰(zhàn)略理想、使命和目標(biāo)范圍內(nèi)被看做是適當(dāng)?shù)摹?/P>

　　(二)新風(fēng)險(xiǎn)和新的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法：通過(guò)系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)分析，保護(hù)企業(yè)不受意外損失或減少損失的技術(shù)，以及能夠自我保障，并在適當(dāng)情況下轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。