2013注冊會計師《經濟法》基礎講義：第5章(5)

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　　第五節(jié)　持續(xù)信息公開

　　一、信息披露的內容(記憶)

　　(一)首次信息披露

　　1.招股說明書。

　　招股說明書中引用的財務報表在其最近一期截止日后6個月內有效。特別情況下發(fā)行人可申請適當延長，但至多不超過1個月。財務報表應當以年度末、半年度末或者季度末為截止日。招股說明書的有效期為6個月，自中國證監(jiān)會核準發(fā)行申請前招股說明書最后一次簽署之日起計算。

　　發(fā)行人及其全體董事、監(jiān)事和高級管理人員應當在招股說明書上簽署書面確認意見，保證招股說明書的內容真實、準確、完整。招股說明書應當加蓋發(fā)行人公章。保薦人及其保薦代表人應當對招股說明書的真實性、準確性、完整性進行核查，并在核查意見上簽字、蓋章。在創(chuàng)業(yè)板上市的公司，發(fā)行人的控股股東、實際控制人應當對招股說明書出具確認意見，并簽名、蓋章。

　　2.債券募集說明書

　　3.上市公告書

　　發(fā)行人的董事、監(jiān)事、高級管理人員應當對上市公告書簽署書面確認意見，保證所披露的信息真實、準確、完整。

　　(二)持續(xù)信息披露

　　1.定期報告

　　年度報告應當在每一個會計年度結束之日起4個月內編制完成并披露。

　　中期報告應當在每個會計年度的上半年結束之日起兩個月內編制完成并披露。

　　季度報告應當在每個會計年度第3個月、第9個月結束后的1個月內編制完成并披露。第一季度季度報告的披露時間不得早于上一年度年度報告的披露時間。

　　【例題·多選題】定期報告是上市公司進行持續(xù)信息披露的主要形式之一。甲上市公司下列作法中，符合證券法律制度有關定期報告的規(guī)定的有(　)。

　　A.該公司第一季度報告的披露時間早于上一年度年度報告的披露時間

　　B.該公司的中期報告在該會計年度的第7個月披露

　　C.該公司的第三季度報告在該會計年度的第11個月披露

　　D.該公司的年度報告在該會計年度結束之日后的第3個月披露

　　『正確答案』BD

　　『答案分析』上一年度報告的披露時間早于第一季度的時間，否則接不上，A錯誤。季報要一個月編制完成，所以該公司的第三季度報告應在該會計年度的10月底前披露，C錯誤。

　　2.臨時報告

　　重大事件包括：……(7)公司的董事、1/3以上監(jiān)事或者經理發(fā)生變動;董事長或者經理無法履行職責;(8)持有公司5%以上股份的股東或者實際控制人，其持有股份或者控制公司的情況發(fā)生較大變化;……(14)法院裁決禁止控股股東轉讓其所持股份，任一個股東所持公司5%以上股份被質押、凍結、司法拍賣、托管、設定信托或者被依法限制表決權……

　　二、信息披露的事務管理(記憶)

　　(一)上市公司信息披露的制度化管理

　　1.制定信息披露事務管理制度。

　　2.定期報告的編制、審議、披露程序和重大事件的報告、傳遞、審核、披露程序。董事會秘書負責組織定期報告的披露工作。

　　3.關聯(lián)交易的審議程序。上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、持股5%以上的股東及其一致行動人、實際控制人應當及時向上市公司董事會報送上市公司關聯(lián)人名單及關聯(lián)關系的說明。

　　4.信息披露的方式。依法必須披露的信息，應當在國務院證券監(jiān)督管理機構指定的媒體發(fā)布，同時將其置備于公司住所、證券交易所，供社會公眾查閱。

　　(二)上市公司及其他信息披露義務人在信息披露工作中的職責

　　上市公司應當在最先發(fā)生的以下任一時點，及時履行重大事件的信息披露義務：(1)董事會或者監(jiān)事會就該重大事件形成決議時;(2)有關各方就該重大事件簽署意向書或者協(xié)議時;(3)董事、監(jiān)事或者高級管理人員知悉該重大事件發(fā)生并報告時�！凹皶r”是指自起算日起或者觸及披露時點的2個交易日內。在上述規(guī)定的時點之前出現(xiàn)下列情形之一的，上市公司應當及時披露相關事項的現(xiàn)狀、可能影響事件進展的風險因素：(1)該重大事件難以保密;(2)該重大事件已經泄露或者市場出現(xiàn)傳聞;(3)公司證券及其衍生品種出現(xiàn)異常交易情況。

　　【記憶提示】決議、簽署、知悉并報告;2日內;難以保密、泄密或傳聞、異常交易。

　　【例題·多選題】甲上市公司正在與乙公司談合并事項。下列關于甲公司信息披露的表述中，正確的有(　)。

　　A.一旦甲公司與乙公司開始談判，甲公司就應當公告披露合并事項

　　B.當市場出現(xiàn)甲公司與乙公司合并的傳聞，并導致甲公司股價出現(xiàn)異常波動時，甲公司應當公告披露合并事項

　　C.當甲公司與乙公司簽訂合并協(xié)議時，甲公司應當公告披露合并事項

　　D.當甲公司派人對乙公司進行盡職調查以確定合并價格時，甲公司應當公告披露合并事項

　　『正確答案』BC

　　『答案分析』甲乙公司開始談判卻還沒有簽署協(xié)議，所以不披露，A錯誤。D選項中甲對乙還在盡職調查中所以不需要披露，D錯誤。

　　(三)上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員在信息披露工作中的職責

　　上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員應當保證上市公司所披露的信息真實、準確、完整。董事會秘書負責組織和協(xié)調公司信息披露事務。公司董事、高級管理人員應當對定期報告簽署書面確認意見，監(jiān)事會應當提出書面審核意見。

　　【例題·單選題】上市公司董事、監(jiān)事和高級管理人員在信息披露工作中應當履行相應的職責。下列表述中，符合證券法律制度規(guī)定的是(　)。

　　A.上市公司董事應對公司年度報告簽署書面審核意見

　　B.上市公司監(jiān)事應對公司年度報告簽署書面確認意見

　　C.上市公司高級管理人員應對公司年度報告簽署書面審核意見

　　D.上市公司監(jiān)事應對公司年度報告簽署書面審核意見

　　『正確答案』D

　　『答案分析』公司董事、高級管理人員應當對定期報告簽署書面確認意見，監(jiān)事會應當提出書面審核意見。所以ABC錯誤。

　　(四)上市公司的股東、實際控制人在信息披露中的職責

　　上市公司的股東、實際控制人發(fā)生以下事件時，應當主動告知上市公司董事會，并配合上市公司履行信息披露義務：(1)持有公司5%以上股份的股東或者實際控制人，其持有股份或者控制公司的情況發(fā)生較大變化的;(2)法院裁決禁止控股股東轉讓其所持股份，任何一個股東所持公司5%以上股份被質押、凍結、司法拍賣、托管、設定信托或者被依法限制表決權的;(3)擬對上市公司進行重大資產或者業(yè)務重組的;(4)中國證監(jiān)會規(guī)定的其他情形。

　　通過接受委托或者信托等方式持有上市公司5%以上股份的股東或者實際控制人，應當及時將委托人情況告知上市公司，配合上市公司履行信息披露義務。

　　(五)保薦人、證券服務機構在信息披露中的職責

　　保薦人、證券服務機構應當保證所出具文件的真實性、準確性和完整性。

　　三、信息披露的監(jiān)督管理(了解)

　　(一)中國證監(jiān)會的監(jiān)督管理

　　1.監(jiān)督。

　　2.檢查和調查。

　　3.監(jiān)管措施。中國證監(jiān)會對信息披露義務人及其董事、監(jiān)事、高級管理人員，上市公司的股東、實際控制人、收購人及其董事、監(jiān)事、高級管理人員違反信息披露管理規(guī)定的，可以采取以下監(jiān)管措施：(1)責令改正;(2)監(jiān)管談話;(3)出具警示函;(4)將違法違規(guī)、不履行公開承諾等情況記入誠信檔案并公布;(5)認定為不適當人選;(6)依法可以采取的其他監(jiān)管措施。

　　【特別提示】注意采取措施的對象。

　　4.處罰。

　　(二)證券交易所的監(jiān)督管理

　　1.復核。

　　2.督促和監(jiān)督。

　　3.監(jiān)管措施。責令改正、內部通報批評、在指定報紙和網站上公開譴責、認定不適當人選、取消上市推薦人資格、要求相關責任人支付一定數(shù)額(3萬元—30萬元)的懲罰性違約金、報中國證監(jiān)會查處等監(jiān)管措施。

　　四、公司信息披露的法律責任

　　(一)上市公司董事、監(jiān)事和高級管理人員的責任分擔(記憶)

　　1.上市公司董事、監(jiān)事和高級管理人員應當對公司信息披露的真實性、準確性、完整性、及時性、公平性負責，但有充分證據表明其已經履行勤勉盡責義務的除外。

　　2.上市公司董事長、經理、董事會秘書，應當對公司臨時報告信息披露的真實性、準確性、完整性、及時性、公平性承擔主要責任。

　　3.上市公司董事長、經理、財務負責人應對公司財務報告的真實性、準確性、完整性、及時性、公平性承擔主要責任。

　　(二)信息披露有關義務人的賠償責任分擔(運用)

　　如果披露的信息有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，致使投資者在證券交易中遭受損失的，發(fā)行人、上市公司應當承擔賠償責任;發(fā)行人、上市公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員和其他直接責任人員以及保薦人、承銷的證券公司，應當與發(fā)行人、上市公司承擔連帶賠償責任，但是能夠證明自己沒有過錯的除外(【特別提示】注意：連帶責任，過錯責任，舉證責任倒置);發(fā)行人、上市公司的控股股東、實際控制人有過錯的，應當與發(fā)行人、上市公司承擔連帶賠償責任。(【特別提示】注意：連帶責任，過錯責任，舉證責任不倒置)

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