2013注冊會計師《經(jīng)濟法》章節(jié)知識點：第7章

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第七章 企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度

第一節(jié) 企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度概述

　　一、履行出資人職責的機構(gòu)：

　　1.概念

　　履行出資職責的機構(gòu)。是指根據(jù)本級人民政府的授權(quán)。代表本級人民政府履行出資人職責的機構(gòu)、部門。包括：

　　(1)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu);

　　(2)地方人民政府按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu);

　　(3)國務(wù)院和地方人民政府根據(jù)需要，授權(quán)的其他部門、機構(gòu)。

　　2.履行出資人職責的機構(gòu)的基本職責和履職要求

　　(1)基本職責。

　　(2)履職要求。

　　二、國家出資企業(yè)：

　　(1)國家出資企業(yè)，是指國家出資的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司，以及國有資本控股公司、國有資本參股公司。

　　(2)對國家出資企業(yè)的要求

　　國家出資企業(yè)依照法律規(guī)定，通過職工代表大會或者其他形式，實行民主管理。

　　三、國家出資企業(yè)管理者的選擇和考核：

　　1.國家出資企業(yè)管理者的選擇

　　(1)履行出資人職責的機構(gòu)依照法律、行政法規(guī)，以及企業(yè)章程的規(guī)定，任免或者建議任免國家出資企業(yè)的下列人員。

　　(2)根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，國家出資企業(yè)的董事會、監(jiān)事會成員，除由股東代表出任外，分不同的情況，有的必須有職工代表，有的可以有職工代表。

　　2.國家出資企業(yè)管理者的任職條件

　　(1)履行出資人職責的機構(gòu)任命或者建議任命的董事、監(jiān)事、高級管理人員，應(yīng)當具備的條件

　　(2)國家出資企業(yè)管理者的兼職限制。

　　3.國家出資企業(yè)管理者的考核

　　(1)國家出資企業(yè)管理者的經(jīng)營業(yè)績考核。

　　國家建立國家出資企業(yè)管理者經(jīng)營業(yè)績考核制度。履行出資人職責的機構(gòu)應(yīng)當對其任命的企業(yè)管理者進行年度和任期考核，并依據(jù)考核結(jié)果決定對企業(yè)管理者的獎懲。根據(jù)考核期間的不同，國家出資企業(yè)管理者經(jīng)營也就考核分為年度經(jīng)營業(yè)績考核和任期經(jīng)營業(yè)績考核。

　　(2)國家出資企業(yè)管理者的任期責任審計。

　　國有獨資企業(yè)、國有獨資公司和國有資本控股公司的主要負責人，應(yīng)當接受依法進行的任期經(jīng)濟責任審計。任期責任審計工作結(jié)果，作為對企業(yè)管理者任免、獎懲的重要依據(jù)。

　　四、關(guān)系企業(yè)國有資產(chǎn)出資人權(quán)益的重大事項：

　　1.一般規(guī)定

　　(1)國家出資企業(yè)合并、分立、改制、上市，增加或者減少注冊資本，發(fā)行債券，進行重大投資，為他人提供大額擔保，轉(zhuǎn)讓重大財產(chǎn)，進行大額捐贈，分配利潤，以及解散、申請破產(chǎn)等重大事項，應(yīng)當遵守法律、行政法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定，不得損害出資人和債權(quán)人的權(quán)益。

　　(2)國有獨資企業(yè)、國有獨資公司合并、分立，增加或者減少注冊資本，發(fā)行債券，分配利潤，以及解散、申請破產(chǎn)，由履行出資人職責的機構(gòu)決定。

　　(3)國有獨資企業(yè)、國有獨資公司在上述第(1)項所列事項中，除第(2)項所列事項以外的事項，國有獨資企業(yè)由企業(yè)負責人集體討論決定，國有獨資公司由董事會決定。

　　(4)國有資本控股公司、國有資本參股公司有上述第(1)項所列事項的，依照“法律、行政法規(guī)”以及“公司章程”的規(guī)定，由公司股東會、股東大會或者董事會決定。由股東會、股東大會決定的，履行出資人職責的機構(gòu)委派的股東代表應(yīng)當按照委派機構(gòu)的指示提出提案、發(fā)表意見、行使表決權(quán)，并將其履行職責的情況和結(jié)果及時報告委派機構(gòu)。

　　(5)重要的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司的合并、分立、解散、申請破產(chǎn)以及法律、行政法規(guī)和本級人民政府規(guī)定應(yīng)當由履行出資人職責的機構(gòu)報經(jīng)本級人民政府批準的重大事項，履行出資人職責的機構(gòu)在作出決定或者向其委派參加國有資本控股公司股東會會議、股東大會會議的股東代表作出指示前，應(yīng)當報請本級人民政府批準。重要的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司和國有資本控股公司，按照國務(wù)院的規(guī)定確定。

　　(6)國家_出資企業(yè)的合并、分立、改制、解散、申請破產(chǎn)等重大事項，應(yīng)當聽取企業(yè)工會的意見，并通過職工代表大會或者其他形式聽取職工的意見和建議。

　　2.企業(yè)改制

　　(1)企業(yè)改制是指：

　　(2)企業(yè)改制應(yīng)當依照法定程序，由履行出資人職責的機構(gòu)決定或者由公司股東會、股東大會決定。重要的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司的改制，履行出資人職責的機構(gòu)在作出決定或者向其委派參加國有資本控股公司股東會會議、股東大會會議的股東代表作出指示前，應(yīng)當將改制方案報請本級人民政府批準。

　　3.與關(guān)聯(lián)方的交易

　　4.資產(chǎn)評估

　　5.企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

　　五、企業(yè)資產(chǎn)損失責任處罰：

　　(1)國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員違反《企業(yè)國有資產(chǎn)法》的規(guī)定，造成國有資產(chǎn)重大損失，被免職的，自免職之日起5年內(nèi)不得擔任國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員。

　　(2)造成國有資產(chǎn)特別重大損失，或者因貪污、賄賂、侵占財產(chǎn)、挪用財產(chǎn)或者破壞社會主義市場經(jīng)濟秩序被判處刑罰的，終身不得擔任國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員。

第三節(jié) 國有資產(chǎn)評估法律制度

　　一、國有資產(chǎn)評估的范圍：

　　(1)通過下表所列，考生應(yīng)掌握國有資產(chǎn)占有單位對國有資產(chǎn)哪些情況是應(yīng)當進行評估的、哪些是可以評估的、哪些是可以不評估的，以及對非剛有資產(chǎn)也應(yīng)當評估的規(guī)定。

　　(2)企業(yè)產(chǎn)權(quán)持有單位委托的資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當具備的基本條件

　　二、資產(chǎn)評估機構(gòu)：

　　(1)資產(chǎn)評估機構(gòu)的組織形式為合伙制或者有限責任公司制。資產(chǎn)評估機構(gòu)不受行政區(qū)域、行業(yè)限制。

　　(2)資產(chǎn)評估機構(gòu)與委托人或被評估單位惡意串通作弊，故意出具虛假報告的，沒收違法所得，處以違法所得l倍以上5倍以下的罰款，予以暫停執(zhí)業(yè);給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟損失或者產(chǎn)生惡劣社會影響的，吊銷資產(chǎn)評估資格證書。

　　(3)資產(chǎn)評估機構(gòu)因過失出具重大遺漏的報告的，責令改正，情節(jié)較重的，處以所得收入1倍以上3倍以下的罰款，并予以暫停執(zhí)業(yè)。

　　三、國有資產(chǎn)評估項目核準制和備案制：

　　1.核準制

　　經(jīng)各級人民政府批準經(jīng)濟行為的事項涉及的資產(chǎn)評估項目，分別由其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負責核準。國務(wù)院批準的重大經(jīng)濟事項同時涉及中央和地方的資產(chǎn)評估項目，可由國有股最大股東依照其產(chǎn)權(quán)關(guān)系，逐級報送國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)進行核準。

　　(1)企業(yè)收到資產(chǎn)評估機構(gòu)出具的評估報告后應(yīng)當逐級上報初審，經(jīng)初審同意后，自評估基準日起8個月內(nèi)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)提出核準申請。

　　(2)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)收到核準申請后，對符合核準要求的，及時組織有關(guān)專家審核，在20個工作日內(nèi)完成對評估報告的核準;對不符合核準要求的，予以退回。

　　2.備案制

　　經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準經(jīng)濟行為的事項涉及的資產(chǎn)評估項目，由國務(wù)院國有贅產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負責備案;經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)所出資企業(yè)及其各級子企業(yè)批準經(jīng)濟行為的事項涉及的資產(chǎn)評估項目，由中央企業(yè)負責備案。(1)經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準進行主輔分離輔業(yè)改制項目中，按限額專項委托中央企業(yè)辦理相關(guān)資產(chǎn)評估項目備案。屬于國家授權(quán)投資機構(gòu)的中央企業(yè)負責辦理資產(chǎn)總額賬面值5000萬元(不含)以下資產(chǎn)評估項目的備案，5000萬元以上的資產(chǎn)評估項目由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)辦理備案;其他中央企業(yè)負責辦理資產(chǎn)總額賬面值2000萬元(不含)以下資產(chǎn)評估項目的備案，2000萬元以上的資產(chǎn)評估項目由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)辦理備案。

　　(2)企業(yè)收到資產(chǎn)評估機構(gòu)出具的評估報告后，將備案材料逐級報送給國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)或其所出資企業(yè)，自評估基準日起9個月內(nèi)提出備案申請。

　　(3)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)或者所出資企業(yè)收到備案材料后，對材料齊全的，在20個工作日內(nèi)辦理備案手續(xù)，必要時可組織有關(guān)專家參與備案評審。

　　3.核準制與備案制的其他規(guī)定

　　(1)經(jīng)核準或備案的資產(chǎn)評估結(jié)果使用有效期為自評估基準日起1年。

　　(2)企業(yè)進行與資產(chǎn)評估相應(yīng)的經(jīng)濟行為時，

　　應(yīng)當以經(jīng)核準或備案的資產(chǎn)評估結(jié)果為作價參考依據(jù)。當交易價格低于評估結(jié)果的90%時，應(yīng)當暫停交易，在獲得原經(jīng)濟行為批準機構(gòu)同意后方可繼續(xù)交易。

　　四、國有資產(chǎn)評估方法：

　　國有資產(chǎn)評估方法包括：收益現(xiàn)值法、重置成本法、現(xiàn)行市價法、清算價格法、其他方法。

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