2010年注冊會計師考試《會計》經(jīng)典例題(5)

　　5)確實無法收回的貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷：

　　借：貸款損失準備

　　貸：貸款——已減值

　　同時，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)銷表外登記的應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。

　　6)已確認并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的：

　　借：貸款——已減值(原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額)

　　貸：貸款損失準備

　　借：吸收存款/存放同業(yè)等(實際收到的金額)

　　貸：貸款——已減值

　　資產(chǎn)減值損失(差額，或借記)

　　4.可供出售金融資產(chǎn)的核算

　　(1)為股票投資的：

　　1)初始計量：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(公允價值與交易費用之和)

　　應(yīng)收股利(支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　貸：銀行存款等(實際支付的金額)

　　2)后續(xù)計量：

　�、倨谀┕�允價值變動的處理：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動(公允價值高于其賬面余額的差額)

　　貸：資本公積——其他資本公積

　　或：

　　借：資本公積——其他資本公積(公允價值低于其賬面余額的差額)

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　②發(fā)生減值：

　　借：資產(chǎn)減值損失(應(yīng)減記的金額)

　　貸：資本公積——其他資本公積(原計入的累計損失，原計入的累計收益應(yīng)借記)

　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動(期末公允價值和賬面價值之間的差額)

　�、墼�確認的減值損失予以轉(zhuǎn)回：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　貸：資本公積——其他資本公積

　　④出售可供出售的金融資產(chǎn)：

　　借：銀行存款等(實際收到的金額)

　　資本公積——其他資本公積(公允價值累計變動額，或貸記)

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本

　　——公允價值變動(賬面余額，或借記)

　　投資收益(差額，或借記)