2012年注冊會計師《審計》基礎講義：第7章(2)

　　教材表7-1

　　【例題3·單選題】A注冊會計師負責對甲公司2011年度財務報表進行審計。在獲取和評價審計證據(jù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　在對資產存在認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是(　)。

　　A.從財務報表到尚未記錄的項目

　　B.從尚未記錄的項目到財務報表

　　C.從會計記錄到支持性證據(jù)

　　D.從支持性證據(jù)到會計記錄

　　『正確答案』C

　　『答案解析』針對存在認定的程序的測試方向是從賬到證。

　　【例題4·簡答題】XYZ公司是一家專營商品零售的股份公司。ABC會計師事務所在接受其審計委托后，委派L注冊會計師擔任項目合伙人，并將簽署審計報告。經過審計預備調查，L注冊會計師確定存貨項目為重點審計領域，同時決定根據(jù)財務報表認定確定存貨項目的具體審計目標，并選擇相應的具體審計程序以保證審計目標的實現(xiàn)。

　　要求：

　　假定下列表格中的具體審計目標已經被L注冊會計師選定，L注冊會計師應當確定的與各具體審計目標最相關的財務報表認定和最恰當?shù)膶徲嫵绦蚍謩e是什么?(根據(jù)表后列示的財務報表認定及審計程序，分別選擇一項，并將選擇結果的編號填入給定的表格中。對每項財務報表認定和審計程序，可以選擇一次、多次或不選。)

　　財務報表認定 審計程序

　　(1)完整性 　　　　　　(6)檢查現(xiàn)行銷售價目表

　　(2)存在 　　　　　　　(7)檢查財務報表附注

　　(3)分類和可理解性 　　(8)在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，

　　確定其是否包括在盤點表內

　　(4)權利和義務　　　　 (9)選擇一定樣本量的存貨會計記錄，

　　檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票

　　(5)計價和分攤　　　　 (10)在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點表內一定

　　樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫

　　(11)測試直接人工費用的合理性

　　『正確答案』

　　歸納：

　　結合各交易循環(huán),考慮：

　　認定→目標→審計程序→審計證據(jù)

　　1.財務信息與非財務信息 →分析程序→識別是否存在重大錯報風險→報表層，認定層→認定

　　2.內部控制設計、執(zhí)行中缺陷→理由→改進→認定

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