2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》強(qiáng)化輔導(dǎo)講義：第12章(3)

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　　第三節(jié)　利潤(rùn)表

　　利潤(rùn)表各項(xiàng)目的本期數(shù)，營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本，其他項(xiàng)目按相應(yīng)科目的發(fā)生額填列。

　　利潤(rùn)表“每股收益”項(xiàng)目下的“其他綜合收益”項(xiàng)目和“綜合收益總額”項(xiàng)目�！捌渌�綜合收益”項(xiàng)目，反映直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失(即“資本公積——其他資本公積”)扣除所得稅影響后的凈額�！熬C合收益總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)凈利潤(rùn)與其他綜合收益之和。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中詳細(xì)披露其他綜合收益各項(xiàng)目及其所得稅影響，以及原計(jì)入其他綜合收益、當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的金額等信息。

　　其他綜合收益舉例

　　2007年12月31日，甲公司一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅率為25%，沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。不存在其他直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。則甲公司會(huì)計(jì)處理為：

　　『正確答案』

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1 000 000

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 250 000

　　資本公積——其他資本公積 750 000

　　編制2007年利潤(rùn)表時(shí)，“其他綜合收益”項(xiàng)目應(yīng)填列75萬(wàn)元。附注中應(yīng)披露其他綜合收益項(xiàng)目75萬(wàn)元及其所得稅影響25萬(wàn)元的詳情。“綜合收益總額”項(xiàng)目中應(yīng)包含該金額(75萬(wàn)元)。

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