重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題

　　一、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)概述(★★)

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間(見下圖)

　　(二)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容

　　【例題·多選題】甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年4月30日對外報(bào)出，甲公司2014年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，處理正確的有( )。

　　A.3月10日，發(fā)現(xiàn)2013年漏記-項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊500萬元，甲公司將其作為2014年的正常事項(xiàng)進(jìn)行處理

　　B.2月28日，法院判決2013年的-項(xiàng)未決訴訟，甲公司作為日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理

　　C.3月20日，發(fā)生雪災(zāi)造成倉庫毀損損失300萬元，甲公司作為日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理

　　D.5月1日，客戶退回2013年銷售的產(chǎn)品，甲公司作為2014年的正常事項(xiàng)進(jìn)行處理

　　【答案】BD

　　【解析】日后期間漏記的固定資產(chǎn)折舊，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)該作為日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;雪災(zāi)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日不存在的事項(xiàng)，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　甲公司2012年1月1日支付3000萬元取得丁公司80%股權(quán)，能夠?qū)Χ」緦?shí)施控制。2012年丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，甲公司確認(rèn)了投資收益400萬元。假定甲公司和丁公司均屬于居民企業(yè)。甲公司在2012年12月出售給乙公司一批貨物，確認(rèn)收入200萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本120萬元，款項(xiàng)尚未收到，2013年1月5日退回了其中的10%。甲公司2012年報(bào)表于2013年3月15日報(bào)出，所得稅匯算清繳結(jié)束日為3月20日，所得稅稅率為25%。甲公司因上述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)應(yīng)調(diào)減2012年利潤表中凈利潤的金額為(　)。(假設(shè)不考慮增值稅)

　　A.306萬元

　　B.400萬元

　　C.406萬元

　　D.408萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司對于丁公司的投資應(yīng)采用成本法核算，甲公司應(yīng)沖回確認(rèn)的投資收益：

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整投資收益 400

　　貸：長期股權(quán)投資——丁公司(損益調(diào)整) 400

　　對于銷售退回，應(yīng)該沖回確認(rèn)的收入和成本：

　　借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入 20

　　貸：應(yīng)收賬款 20

　　借：庫存商品 12

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本 12

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 [(20-12)×25%]2

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用2

　　應(yīng)調(diào)減2012年利潤表中凈利潤的金額=400+20-12-2=406(萬元)

　　(注：以上調(diào)整分錄省略了將“以前年度損益調(diào)整”科目轉(zhuǎn)入留存收益的調(diào)整)

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