2012年注冊會計師《審計》基礎(chǔ)講義：第10章(2)

影響因素

含義

控制測試

細(xì)節(jié)測試

與樣本規(guī)模的關(guān)系

1.可接受的抽樣風(fēng)險

可接受的抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模成反比。

可接受的信賴過度風(fēng)險

可接受的誤受風(fēng)險

反向變動：
可接受的抽樣風(fēng)險越低，樣本規(guī)模越大。

2.可容忍誤差

注冊會計師在認(rèn)為測試目標(biāo)已實現(xiàn)的情況下準(zhǔn)備接受的總體最大誤差。

可容忍偏差率

可容忍錯報

反向變動：
當(dāng)保證程度一定時，可容忍誤差越小，為實現(xiàn)同樣的保證程度所需的樣本規(guī)模越大。

3.預(yù)計總體誤差

注冊會計師根據(jù)以前對被審計單位的經(jīng)驗或?qū)嵤╋L(fēng)險評估結(jié)果而估計總體中可能存在的誤差。

預(yù)計總體偏差率

預(yù)計總體錯報

同向變動：
在既定的可容忍誤差下，當(dāng)預(yù)計總體誤差增加時，所需的樣本規(guī)模越大。

4.總體變異性

總體的某一特征（如金額）在各項目之間的差異程度。
注冊會計師可以通過分層，將總體分為相對同質(zhì)的組，以盡可能降低每一組中變異性的影響，從而減小樣本規(guī)模

總體變異性

同向變動：
在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性。
在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師確定適當(dāng)?shù)臉颖疽?guī)模時要考慮特征的變異性�？傮w項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

5.總體規(guī)模

總體規(guī)模

總體規(guī)模

影響很小，幾乎為零

選樣方法

概念

方法運用

運用范圍及優(yōu)缺點

1.使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術(shù)選樣

使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術(shù)選樣又稱隨機數(shù)選樣----使用隨機數(shù)選樣需以總體中的每一項目都有不同的編號為前提。

1.使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術(shù)選樣
①對總體項目進(jìn)行編號，建立總體中的項目與表中數(shù)字的一一對應(yīng)關(guān)系。
②確定連續(xù)選取隨機數(shù)的方法。即從隨機數(shù)表中選擇一個隨機起點和一個選號路線，隨機起點和選號路線可以任意選擇，但一經(jīng)選定就不得改變。
③從隨機數(shù)表中任選一行或任何一欄開始，按照一定的方向（上下左右均可）依次查找.
見教材P195

范圍：
在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣中均適用。由于統(tǒng)計抽樣要求注冊會計師能夠計量實際樣本被選取的概率，這種方法尤其適合于統(tǒng)計抽樣。
優(yōu)點：
隨機數(shù)選樣不僅使總體中每個抽樣單元被選取的概率相等，而且使相同數(shù)量的抽樣單元組成的每種組合被選取的概率相等。
見【例題1·簡答題】

2.系統(tǒng)選樣

系統(tǒng)選樣也稱等距選樣----指按照相同的間隔從審計對象總體中等距離地選取樣本的一種選樣方法。

①首先計算選樣間隔；
②確定選樣起點，然后再根據(jù)間隔，順序選取樣本。
見教材P196

范圍：
系統(tǒng)選樣可以在非統(tǒng)計抽樣中使用，在總體隨機分布時也可適用于統(tǒng)計抽樣。
優(yōu)點：使用方便。
比其他選樣方法節(jié)省時間，并可用于無限總體。對總體中的項目不需要編號，注冊會計師只要簡單數(shù)出每一個間距即可。
缺點：
要求總體必須是隨機排列的，否則容易發(fā)生較大的偏差，造成非隨機的、不具代表性的樣本。
如果測試項目的特征在總體內(nèi)的分布具有某種規(guī)律性，則選擇的樣本的代表性就可能較差。

3.隨意選樣

隨意選樣也叫任意選樣----指注冊會計師不帶任何偏見地選取樣本，即注冊會計師不考慮樣本項目的性質(zhì)、大小、外觀、位置或其他特征而選取總體項目。

范圍：只能在非統(tǒng)計抽樣中使用。
隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但它屬于非隨機基礎(chǔ)選樣方法，因而不能在統(tǒng)計抽樣中使用，只能在非統(tǒng)計抽樣中使用。
缺點：很難完全無偏見地選取樣本項目，即這種方法難以徹底排除注冊會計師的個人偏好對選取樣本的影響，因而很可能使樣本失去代表性。