2013注冊會計師考試《審計》基礎(chǔ)講義：第5章(2)

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　　第二節(jié)　認(rèn)定與具體審計目標(biāo)

 

　　管理層認(rèn)定與具體審計目標(biāo)可歸納如下：

認(rèn) 定		目 標(biāo)
交易和事項	1.發(fā)生：記錄的交易或事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)	確認(rèn)已記錄的交易是真實的
	2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄	確認(rèn)已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄
	3.準(zhǔn)確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄	確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的
	4.截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間	確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g
	5.分類：交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶	確認(rèn)被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類
期末賬戶余額	1.存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的	確認(rèn)記錄的金額確實存在
	2.權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)	確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負(fù)債屬于被審計單位的義務(wù)
	3.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄	確認(rèn)已存在的金額均已記錄
	4.計價和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄	資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄
列報和披露	1.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)	確認(rèn)發(fā)生的交易、事項，或與被審計單位有關(guān)的交易和事項均包括在了財務(wù)報表中
	2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括	確認(rèn)應(yīng)當(dāng)披露的事項均包括在了財務(wù)報表中
	3.分類和可理解性：財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)牧袌蠛兔枋觯�且披露�?nèi)容表述清楚	財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋�，且披露�?nèi)容表述清楚
	4.準(zhǔn)確性和計價：財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)	財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)

　　【例題·單選題】A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。在獲取審計證據(jù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　(1)對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實施函證程序，A注冊會計師認(rèn)為最可能證實的是(　)。

　　A.計價和分?jǐn)?/P>

　　B.分類

　　C.存在

　　D.完整性

　　『正確答案』C

　　『答案解析』函證應(yīng)收賬款的目的在于證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。通過函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務(wù)人)的存在和被審計單位記錄的可靠性。

　　(2)對于下列銷售收入認(rèn)定，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A注冊會計師認(rèn)為最可能證實的是(　)。

　　A.發(fā)生

　　B.完整性

　　C.截止

　　D.分類

　　『正確答案』C

　　『答案解析』通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，可以發(fā)現(xiàn)是否存在推遲或提前入賬的情況，即最可能證實的是截止。

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