| 第 1 頁(yè)：一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容 |
| 第 3 頁(yè)：二、審計(jì)的前提條件 |
| 第 4 頁(yè)：三、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 |
11.合營(yíng)企業(yè)的名稱、地址、相互關(guān)系、主營(yíng)業(yè)務(wù)及持股比例：
___________________________________________________________________
12.聯(lián)營(yíng)企業(yè)的名稱、地址、相互關(guān)系、主營(yíng)業(yè)務(wù)及持股比例：
___________________________________________________________________
13.分公司名稱、地址、相互關(guān)系、主營(yíng)業(yè)務(wù)：
___________________________________________________________________
14.客戶主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：
___________________________________________________________________
15.客戶法律顧問或委托律師(機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式)：
______________________________________________________________
16.客戶常年會(huì)計(jì)顧問(機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式)：
______________________________________________________________
17.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師(機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式)，變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，以及最近三年變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的頻率。
_________________________________________________________________
18.根據(jù)對(duì)客戶及其環(huán)境的了解，記錄下列事項(xiàng)：
| 客戶的誠(chéng)信 |
| 信息來源： 例如： 與為客戶提供專業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)的現(xiàn)任或前任人員進(jìn)行溝通，并與其討論； 向會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他人員、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、法律顧問和客戶的同行等第三方詢問； 從相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)中搜索客戶的背景信息。 |
| 考慮因素： 客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù) 客戶的經(jīng)營(yíng)性質(zhì) 客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的態(tài)度 客戶是否過分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平 工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象 客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象 變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因 關(guān)鍵管理人員是否更換頻繁 …… |
| 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) |
| 信息來源： 例如：從相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)中搜索客戶的背景信息�！� |
| 考慮因素： 行業(yè)內(nèi)類似企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) 法律環(huán)境 監(jiān)管環(huán)境 受國(guó)家宏觀調(diào)控政策的影響程度 是否涉及重大法律訴訟或調(diào)查 是否計(jì)劃或有可能進(jìn)行合并或處置資產(chǎn) 客戶是否依賴主要客戶（來自該客戶的收入占全部收入的大部分）或主要供應(yīng)商（來自該供應(yīng)商的采購(gòu)占全部采購(gòu)的大部分） 管理層是否傾向于異�；虿槐匾娘L(fēng)險(xiǎn) 關(guān)鍵管理人員的薪酬是否基于客戶的經(jīng)營(yíng)狀況確定 管理層是否在達(dá)到財(cái)務(wù)目標(biāo)或降低所得稅方面承受不恰當(dāng)?shù)膲毫?BR>…… |
| 財(cái)務(wù)狀況 |
| 信息來源： 例如：近三年財(cái)務(wù)報(bào)表 |
| 考慮因素： 現(xiàn)金流量或營(yíng)運(yùn)資金是否能夠滿足經(jīng)營(yíng)、債務(wù)償付以及分發(fā)股利的需要 是否存在對(duì)發(fā)行新債務(wù)和權(quán)益的重大需求 貸款是否延期未清償，或存在違反貸款協(xié)議條款的情況 最近幾年銷售、毛利率或收入是否存在惡化的趨勢(shì) 是否涉及重大關(guān)聯(lián)方交易 是否存在復(fù)雜的會(huì)計(jì)處理問題 客戶融資后，其財(cái)務(wù)比率是否恰好達(dá)到發(fā)行新債務(wù)或權(quán)益的最低要求 是否使用衍生金融工具 是否經(jīng)常在年末或臨近年末發(fā)生重大異常交易 是否對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生懷疑 …… |
客戶的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別(高/中/低)：_____________________________________________
19.根據(jù)本所目前的情況，考慮下列事項(xiàng)：
| 項(xiàng)目組的時(shí)間和資源 |
| 考慮因素： 根據(jù)本所目前的人力資源情況，是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員組建項(xiàng)目組 是否能夠在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù) |
| 項(xiàng)目組的專業(yè)勝任能力 |
| 考慮因素： 初步確定的項(xiàng)目組關(guān)鍵人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對(duì)象 初步確定的項(xiàng)目組關(guān)鍵人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，或是否具備有效獲取必要技能和知識(shí)的能力 在需要時(shí)，是否能夠得到專家的幫助 如果需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員 |
| 獨(dú)立性 |
| 經(jīng)濟(jì)利益 |
| 考慮因素： 本所或項(xiàng)目組成員是否存在經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的損害： 與客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益 過分依賴向客戶收取的全部費(fèi)用 與客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系 過分擔(dān)心可能失去業(yè)務(wù) 可能與客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 存在與該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的或有收費(fèi) |
| 自我評(píng)價(jià) |
| 考慮因素： 本所或項(xiàng)目組成員是否存在自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的損害： 項(xiàng)目組成員曾是客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工 為客戶提供直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的其他服務(wù) 為客戶編制用于生成財(cái)務(wù)報(bào)表的原始資料或其他記錄 |
| 關(guān)聯(lián)關(guān)系 |
| 考慮因素： 本所或項(xiàng)目組成員是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的損害： 與項(xiàng)目組成員關(guān)系密切的家庭成員是客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工 客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是本所的前高級(jí)管理人員 本所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶長(zhǎng)期交往 接受客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待 |
| 外界壓力 |
| 考慮因素： 本所或項(xiàng)目組成員是否存在外界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害： 在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上與客戶存在意見分歧而受到解聘威脅 受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù) 受到客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍 |
| 預(yù)計(jì)收取的費(fèi)用及可回收比率 |
| 預(yù)計(jì)審計(jì)收費(fèi)： 預(yù)計(jì)成本（計(jì)算過程）： 可回收比率： |
20.其他方面的意見：
項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人： 風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人(必要時(shí))：
基于上述方面，我們_____(接受 基于上述方面，我們_____(接
或不接受)此項(xiàng)業(yè)務(wù)。 受或不接受) 此項(xiàng)業(yè)務(wù)。
簽名_____________________ 簽名_____________________
日期_____________________ 日期 ____________________
| 最終結(jié)論： 簽名： 日期： |
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