2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義：第5章(2)

　　三、各類認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)(教材P95)

　　(一)基本觀點(diǎn)(教材P95)

　　1.認(rèn)定決定具體審計(jì)目標(biāo)

　　認(rèn)定與財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。

　　請(qǐng)見教材P297第1段 

 

　　2.了解認(rèn)定是為了確定每個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)，從而設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于對(duì)被審計(jì)單位“認(rèn)定”的了解來確定某些重要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)，考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)，并據(jù)此設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)評(píng)估的潛在錯(cuò)報(bào)。

　　(二)與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)(教材P95)

 

　　(三)與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)(教材P95)

 

　　【例題8·多選題】以下情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)證明長(zhǎng)期股權(quán)投資的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定是否恰當(dāng)，則應(yīng)當(dāng)選擇的實(shí)質(zhì)性程序包括( )。

　　A.獲取或編制長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)

　　B.對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確

　　C.結(jié)合銀行借款等檢查，了解長(zhǎng)期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況

　　D.結(jié)合長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目，將其與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符

　　【答案】 ABD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施選項(xiàng)C的審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)主要是為了確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的“權(quán)利和義務(wù)” 認(rèn)定是否恰當(dāng);注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施選項(xiàng)A、B、D的實(shí)質(zhì)性程序可以獲取審計(jì)證據(jù)證明長(zhǎng)期股權(quán)投資的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定恰當(dāng)與否。

　　四、與列報(bào)和披露相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)(教材P96)

 

　　【例題9·單選題】下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，不能為應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的是( )。

　　A.向供應(yīng)商寄發(fā)應(yīng)付賬款詢證函

　　B.檢查應(yīng)付賬款余額是否有相關(guān)原始憑證(如入庫單和供應(yīng)商發(fā)票)的支持

　　C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前一個(gè)月入庫的存貨是否記錄在本年度

　　D.取得供應(yīng)商對(duì)賬單，并將對(duì)賬單與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄進(jìn)行調(diào)節(jié)

　　【答案】 B

　　【解析】根據(jù)認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序三者之間的邏輯關(guān)系，選項(xiàng)B的“逆查”(細(xì)節(jié)測(cè)試方向)獲取的審計(jì)證據(jù)是證明應(yīng)付賬款的多記，與存在認(rèn)定相關(guān)，與完整性認(rèn)定無關(guān)。

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