| 第 1 頁(yè)：新版教材內(nèi)容框架 |
| 第 2 頁(yè)：歷年真題 |
【歷年真題】(單項(xiàng)選擇題)下列有關(guān)重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
[答案]B
[解析]選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平。
【歷年真題】(多項(xiàng)選擇題)在運(yùn)用重要性概念時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮包括在內(nèi)的有( )。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
B.實(shí)際執(zhí)行的重要性
C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性
D.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值
[答案]ABC
【歷年真題】(多項(xiàng)選擇題)在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有( )。
A.未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值
B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大
C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求甲公司更正未更正錯(cuò)報(bào)
D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響
[答案]BD
[解析]未更正錯(cuò)報(bào)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中累積識(shí)別的且被審計(jì)單位未與更正的的錯(cuò)報(bào)。所以不需要再要求被審計(jì)單位更正了，選項(xiàng)C不正確;明顯微小的錯(cuò)報(bào)不需要累積，所以在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)不需要再考慮明顯微小錯(cuò)報(bào)。
【歷年真題】(簡(jiǎn)答題)甲集團(tuán)公司擁有乙公司等6家全資子公司。 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定甲集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為500萬(wàn)元。
集團(tuán)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了集團(tuán)審計(jì)策略，部分內(nèi)容摘錄如下：
|
組成部分 |
（1） |
（2） |
（3） |
（4） |
（5） |
|
是否為重要組成部分 （是/否） |
是否由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行相關(guān)工作 （是/否） |
擬執(zhí)行工作的類型 |
組成部分重要性 |
說(shuō)明 | |
|
乙公司 |
是 |
否 |
審計(jì) |
500萬(wàn)元 |
確定該組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性為300萬(wàn)元 |
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丙公司 |
是 |
是 |
審計(jì) |
200萬(wàn)元 |
該組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所自行確定，無(wú)需評(píng)價(jià) |
|
丁公司 |
是 |
是 |
審計(jì) |
100萬(wàn)元 |
確定該組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性為60萬(wàn)元 |
|
戊公司 |
否 |
否 |
審閱 |
不適用 |
執(zhí)行審閱工作，無(wú)需確定組成部分重要性 |
|
戌公司 |
否 |
否 |
集團(tuán)層面分析程序 |
不適用 |
執(zhí)行集團(tuán)層面分析程序，無(wú)需確定組成部分重要性 |
|
庚公司 |
否 |
否 |
審計(jì) |
400萬(wàn)元 |
確定該組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性為240萬(wàn)元 |
要求：假定不考慮其他條件，結(jié)合上表中第(1)、(2)和(3)列，分別指出第(4)列所列內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
[答案]
|
組成部分 |
是否恰當(dāng)（是/否） |
理 由 |
|
乙公司 |
否 |
組成部分重要性應(yīng)當(dāng)?shù)陀诩瘓F(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性 |
|
丙公司 |
否 |
如果實(shí)際執(zhí)行的重要性由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其適當(dāng)性 |
|
丁公司 |
是 |
|
|
戊公司 |
否 |
如果對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審閱，應(yīng)當(dāng)確定組成部分重要性 |
|
戌公司 |
是 |
|
|
庚公司 |
是 |
【歷年真題】(簡(jiǎn)答題)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了集團(tuán)審計(jì)策略，部分內(nèi)容摘錄如下：
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序號(hào) |
集團(tuán)公司 /組成部分 |
是否為重要 組成部分 （是/否） |
集團(tuán)審計(jì)策略 |
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（1） |
甲公司 |
不適用 |
初步預(yù)期集團(tuán)層面控制運(yùn)行有效，并擬實(shí)施控制測(cè)試。 |
|
（2） |
乙公司（子公司） |
否 |
擬使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性對(duì)乙公司財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱。 |
|
（3） |
丙公司（聯(lián)營(yíng)公司） |
否 |
擬實(shí)施集團(tuán)層面的分析程序，不利用丙公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，因此不對(duì)其進(jìn)行了解。 |
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（4） |
丁公司（子公司） |
是 |
經(jīng)初步了解，負(fù)責(zé)丁公司審計(jì)的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求。擬通過(guò)參與該注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丁公司實(shí)施的審計(jì)工作，消除其不具有獨(dú)立性的影響。 |
|
（5） |
戊公司（子公司） |
是 |
擬要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)，并提交其出具的戊公司審計(jì)報(bào)告。對(duì)戊公司自2012年3月10日（戊公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告日）至2012年3月31日（甲集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告日）之間發(fā)生的、可能需要在甲集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)，擬要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審閱予以識(shí)別。 |
|
（6） |
庚公司（子公司） |
是 |
庚公司從事大量衍生工具交易，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。擬要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)上述特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序。 |
要求：逐項(xiàng)指出上表所述的集團(tuán)審計(jì)策略是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
[答案]
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集團(tuán)審計(jì)策略序號(hào) |
是否恰當(dāng) （是/否） |
理 由 |
|
（1） |
是 |
|
|
（2） |
否 |
應(yīng)當(dāng)使用組成部分乙公司的重要性對(duì)乙公司財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱 |
|
（3） |
是 |
|
|
（4） |
否 |
組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合集團(tuán)審計(jì)獨(dú)立性要求。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)就該組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù). |
|
（5） |
否 |
應(yīng)要求戊公司組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序。 |
|
（6） |
是 |
【歷年真題】(簡(jiǎn)答題)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)D集團(tuán)公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。D集團(tuán)公司屬于家電制造行業(yè)，共有4家全資子公司，各子公司的相關(guān)資料摘錄如下：
|
公司名稱 |
主營(yíng)業(yè)務(wù) |
資產(chǎn)總額在 集團(tuán)中所占 的份額 |
營(yíng)業(yè)收入在 集團(tuán)中所占 的份額 |
利潤(rùn)總額在 集團(tuán)珥]所占 白勺份額 |
說(shuō)明 |
|
E公司 |
彩電 |
80％ |
50％ |
78％ |
(1) |
|
F公司 |
冰箱 |
5％ |
5％ |
6％ |
(2) |
|
G公司 |
洗衣機(jī) |
5％ |
40％ |
5％ |
(3) |
|
H公司 |
集團(tuán)產(chǎn)品的 出口銷售 |
5％ |
5％ |
4％ |
(4) |
|
說(shuō)明： (1)E公司的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定。 (2)F公司從事的業(yè)務(wù)剛剛開始兩年，規(guī)模較小，財(cái)務(wù)狀況較為穩(wěn)定。 (3)為拓展市場(chǎng)，G公司向部分主要客戶提供特殊退貨安排。 (4)H公司從事了若干遠(yuǎn)期外匯合同交易，以管理2010年度夕}匯匯率持續(xù)波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。 | |||||
要求：
(1)假定在確定某子公司對(duì)集團(tuán)而言是否具有財(cái)務(wù)重大性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額為基準(zhǔn)，代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定哪些子公司為集團(tuán)審計(jì)中重要組成部分，哪些子公司為非重要組成部分，并簡(jiǎn)要說(shuō)啁理由。
(2)針對(duì)確定的重要組成部分，簡(jiǎn)要說(shuō)明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行工作自勺類型。
(3)針對(duì)確定的非重要組成部分，簡(jiǎn)要說(shuō)明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行工作的類型。
[答案]
(1)重要組成部分包括：E公司、G公司、H公司。
①集團(tuán)項(xiàng)目組可能將超過(guò)基準(zhǔn)(資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入或利潤(rùn))的15%的組成部分作為重要組成部分，故E公司和G公司屬于重要組成部分;
�、陔m然H公司基準(zhǔn)未超過(guò)15%，但其交易性質(zhì)特殊(遠(yuǎn)期外匯合同交易)，因此屬于重要組成部分。
(2)對(duì)重要組成部分執(zhí)行的工作類型：
�、偈褂媒M成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì);
②針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì);
�、坩槍�(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序。
(3)對(duì)不重要組成部分執(zhí)行的工作類型：在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。
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