一、審計會計估計

1．會計估計的性質

2．風險評估程序和相關活動

（1）了解使用的財務報告編制基礎的要求

（2）了解管理層如何識別是否需要作出會計估計

（3）了解管理層如何作出會計估計

3．識別和評估重大錯報風險

（1）估計不確定性

（2）具有高度估計不確定性的會計估計

4．應對評估的重大錯報風險

（1）確定截止審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據

（2）測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據

（3）測試與管理層如何做出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當的實質性程序

（4）作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計

5．實施進一步實質性程序以應對特別風險

（1）估計不確定性

（2）作出區(qū)間估計

（2）確認和計量的標準

6．評價會計估計的合理性并確定錯報

7．其他相關審計程序

（1）關注會計估計相關的披露

（2）識別可能存在管理層偏向的跡象

（3）獲取書面聲明

二、關聯(lián)方的審計

1．風險評估程序和相關工作

（1）了解關聯(lián)方關系及其交易

（2）在檢查記錄或文件時對關聯(lián)方信息保持警覺

2．識別和評估重大錯報風險

3．針對重大錯報風險的應對措施

（1）識別出可能表明存在管理層以前未識別出或尾箱注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或交易的安排或信息

（2）識別出管理層以前未識別出或未披露的關聯(lián)方關系或重大關聯(lián)方交易

（3）識別出超出正常經營過程的重大關系方交易

4．評價會計處理和披露

5．其他相關審計程序

（1）獲取書面聲明

（2）與治理層溝通

三、考慮持續(xù)經營假設

1．管理層的責任和注冊會計師的責任

（1）管理層的責任

（2）注冊會計師的責任

2．風險評估程序和相關活動

（1）財務方面

（2）經營方面

（3）其他方面

3．評價管理層對持續(xù)經營能力作出的評估

（1）管理層評估涵蓋的期間

（2）管理層的評估、支持性分析和注冊會計師評價

4．超出管理層評估期間的事項或情況

5．識別出事項或情況時實施追加的審計程序

6．審計結論與報告

（1）被審計單位運用持續(xù)經營假設適當但存在重大不確定性

（2）運用持續(xù)經營假設不適當

（3）嚴重拖延對財務報表的批準

四、首次接受委托時對期初余額的審計

1．期初余額的含義

2．期初余額的審計目標

（1）確定期初余額是否含有對本期財務報表產生重大影響的錯報

（2）確定期初余額反映的恰當的會計政策是否在本期間財務報表中得到的一貫運用，或會計證的的變更是否已按照適用的財務報告編制基礎作出恰當的會計處理和充分的列報與披露

3．審計程序

（1）確定上期期末余額是否已正確結轉至本期，或在適當的情況下已作出重新表述

（2）確定期初余額是否反映對恰當會計政策的運用

（3）實施一項或多項審計程序

4．審計結論和審計報告

（1）審計后不能獲取有關期初余額的充分、適當的審計證據

（2）期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報

（3）會計政策變更對審計報告的影響

（4）前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見