重點、難點講解及典型例題

　　一、庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序

　　(一)程序：核對賬目→監(jiān)盤現(xiàn)金→余額分析→抽查大額收支→截止測試→評價列報

　　(二)監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

　　(1)審計目標：驗證庫存現(xiàn)金存在性。

　　(2)監(jiān)盤范圍：企業(yè)各部門保管的所有現(xiàn)金，包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等。

　　(3)監(jiān)盤時間：一般選擇在上午上班前或下午下班時進行，兩處(含)以上的現(xiàn)金應(yīng)同時盤點。

　　(4)監(jiān)盤方式：突擊檢查。

　　(5)參加人員：出納員、被審計單位會計主管人員、注冊會計師。

　　(6)清點要求：由出納清點現(xiàn)金，注冊會計師現(xiàn)場監(jiān)督。

　　(7)注意事項：

　�、偃粲谐涞謳齑娆F(xiàn)金的借條、代保管的工資、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明或作出必要的調(diào)整;

　�、趯ξ茨茉谫Y產(chǎn)負債表日進行監(jiān)盤的，則需在監(jiān)盤日確定監(jiān)盤余額，然后倒推計算、調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額;

　�、圪Y產(chǎn)負債表中貨幣資金項目中的庫存現(xiàn)金數(shù)額應(yīng)以結(jié)賬日實有數(shù)額為準(理解)。

　　【學(xué)習(xí)要求】要求考生了解其實務(wù)操作過程，并會填制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表。

　　【例題·單選題】在對被審計單位的庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，應(yīng)當(dāng)編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”的人員是()。

　　A.被審計單位的總經(jīng)理

　　B.被審計單位的出納人員

　　C.被審計單位的財務(wù)總監(jiān)

　　D.負責(zé)貨幣資金項目的注冊會計師

　　【答案】D

　　【解析】庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于是審計工作底稿，應(yīng)該由注冊會計師自己編制。

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