2011年注冊會計師考試《稅法》預習講義(92)

　　四、應納稅所得額的其他規(guī)定

　　(一)個人將其所得用于公益救濟性捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可從其應納稅所得額中扣除。

　　個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。

　　【例題?單選題】2009年8月，李某出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機關捐贈給受災地區(qū)。李某8月份應繳納個人所得稅(　)。

　　A.6160元

　　B.6272元

　　C.8400元

　　D.8960元

　　[346130207]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』根據個人所得稅法規(guī)定：個人公益性捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可從其應納稅所得額中扣除。捐贈扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200(元)，實際發(fā)生20000元，應扣除19200元。本題應納個人所得稅=〔80000×(1-20%)-19200〕×20%×(1-30%)=6272(元)

　　(二)個人的所得(不含偶然所得和經國務院財政部門確定征稅的其他所得)用于資助非關聯(lián)的科研機構和高等學校研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經費，經主管稅務機關確定，可以全額在下月或下次或當年計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結轉抵扣。

　　(三)個人取得的應納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。

　　(四)個人將承租房屋轉租取得的租金收入，屬于個人所得稅應稅所得，應按“財產租賃所得”項目計算繳納個人所得稅。

　　(五)個人擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形，取得的董事費按勞務報酬所得項目征稅方法計算征收個人所得稅;個人在公司(包括關聯(lián)公司)任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

　　(六)個人轉讓離婚析產房屋的征稅規(guī)定。

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