2013注冊會計師考試《稅法》考情分析：第3章

　　匯總文章：2013注冊會計師考試《稅法》各章考情分析

第三章　消費(fèi)稅法

　　本章考情分析

　　消費(fèi)稅是CPA考試中比較重要的一章。在最近3年的考試中，消費(fèi)稅一章的平均分值約為9分。消費(fèi)稅可以命制各種題型，而計算問答(分析)題一直是消費(fèi)稅分值中比重最大的題型，消費(fèi)稅與增值稅、城建稅、關(guān)稅的混合計算是本章命題的常見考點(diǎn)。

　　2013年教材的主要變化

　　1.增加消費(fèi)稅特點(diǎn)和歷史沿革的內(nèi)容。

　　2.在征稅范圍中增加“視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為”的規(guī)定。

　　3.增加啤酒分類標(biāo)準(zhǔn)。

　　4.增加配制灑劃分“其他酒”與“白酒”的具體標(biāo)準(zhǔn)。

　　5.明確了委托加工的委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

　　6.增加了從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。

　　7.增加了消費(fèi)稅出口退稅的規(guī)定。

　　本章重難點(diǎn)精講

　　學(xué)習(xí)先導(dǎo)內(nèi)容：消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系

　　消費(fèi)稅是對消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為征收的一種稅，分為一般消費(fèi)稅和特別消費(fèi)稅。

　　由于我國現(xiàn)行消費(fèi)稅只針對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，以及消費(fèi)稅法規(guī)所給定的銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人就其應(yīng)稅消費(fèi)品所征收，僅選擇部分消費(fèi)品征稅，岡而屬于特別消費(fèi)稅。

　　一般來說，消費(fèi)稅的征稅對象主要是與居民消費(fèi)相關(guān)的最終消費(fèi)品和消費(fèi)行為。與其他稅種比較，消費(fèi)稅具有如下幾個特點(diǎn)：(一)征收范圍具有選擇性;(二)征稅環(huán)節(jié)具有單一性;(三)乎均稅率水平較高且稅負(fù)差異大;(四)征收方法具有靈活性。

　　【相關(guān)鏈接】消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系

　　消費(fèi)稅與增值稅構(gòu)成對流轉(zhuǎn)額交叉征稅(雙層征收)的格局。繳納增值稅的貨物并不都繳納消費(fèi)稅，而繳納消費(fèi)稅的貨物除對飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒外，都是增值稅征稅范圍的貨物，都同時繳納增值稅，且都屬于增值稅17%稅率的貨物的范圍，不涉及低稅率，但若是增值稅小規(guī)模納稅人，會涉及增值稅的征收率。消費(fèi)稅除了上述征稅對象范圍與增值稅有差異外，還存在如下差異：

　　由于消費(fèi)稅與增值稅混合計算基本上是每年必考的組合，所以必須理清消費(fèi)稅和增值稅在具體納稅環(huán)節(jié)上的不同。消費(fèi)稅與增值稅納稅環(huán)節(jié)對比：