2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》濃縮精華筆記：增值稅

　　電力產(chǎn)品應(yīng)納增值稅的計(jì)算與管理(了解，能力等級(jí)2)

　　電力產(chǎn)品主要征稅辦法見(jiàn)下表：

　　電力企業(yè)的銷售額由兩個(gè)部分組成：(1)為納稅人銷售電力產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用是指納稅人銷售電力產(chǎn)品在目錄電價(jià)或上網(wǎng)電價(jià)之外向購(gòu)買方收取的各種性質(zhì)的費(fèi)用。(2)供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期(超過(guò)合同約定時(shí)間)未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。

　　發(fā)、供電企業(yè)納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間：

　　(1)發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為電力上網(wǎng)并開具確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。

　　(2)供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，銷售對(duì)象屬于企事業(yè)單位，為開具發(fā)票的當(dāng)天;屬于居民個(gè)人，為開具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天。

　　(3)供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天。

　　(4)發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)，為發(fā)出電量的當(dāng)天。

　　(5)發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對(duì)計(jì)數(shù)量，開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。

　　(6)發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品以外其他貨物，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。