知識點(diǎn)：小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算公式

　　應(yīng)納稅額=(不含稅)銷售額×征收率3%

　　公式中的銷售額應(yīng)為不含增值稅額、含價外費(fèi)用的銷售額。

　　(不含稅)銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)

　　知識點(diǎn)：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的貨物

　　知識點(diǎn)：兼營不同稅率的應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

　　1.分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別計算應(yīng)納稅額;

　　2.未分別核算銷售額的，從高適用稅率征收。

　　知識點(diǎn)：混合銷售行為

　　1.含義：一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又同時涉及非應(yīng)稅勞務(wù)(即應(yīng)征營業(yè)稅的勞務(wù))，為混合銷售行為。

　　2.稅務(wù)處理：混合銷售原則上依據(jù)納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷是征增值稅，還是征營業(yè)稅。屬于增值稅納稅人的混合銷售行為，只征增值稅。

　　應(yīng)用舉例：

　　(1)銷售家具的廠商，在銷售家具的同時送貨上門，為增值稅的混合銷售行為。

　　(2)郵局提供郵政服務(wù)的同時銷售郵寄包裹的包裝紙箱，為營業(yè)稅的混合銷售行為。

　　3.特殊規(guī)定

　　納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為

　　——按兼營稅務(wù)處理：

　　(1)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅;

　　(2)未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額。

　　知識點(diǎn)：兼營非應(yīng)稅勞務(wù)

　　1.含義：增值稅納稅人在銷售應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)(即營業(yè)稅規(guī)定的各項(xiàng)勞務(wù))，且二者之間并無直接的從屬關(guān)系，這種經(jīng)營活動就稱為兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。

　　2.稅務(wù)處理：兼營非應(yīng)稅勞務(wù)原則上依據(jù)納稅人的核算情況判定：

　　(1)分別核算：各自交稅;

　　(2)未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售額：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

　　3.應(yīng)用舉例：

　　(1)購物中心既銷售貨物，又提供餐飲服務(wù);

　　(2)酒店提供就餐和住宿服務(wù)，又設(shè)商場銷售貨物。

　　知識點(diǎn)：成品油零售加油站增值稅征收管理辦法

　　(一)加油站一律認(rèn)定為增值稅一般納稅人

　　(二)發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預(yù)收賬款作相關(guān)財務(wù)處理，不征收增值稅。

　　(三)加油站無論以何種結(jié)算方式收取售油款，均應(yīng)征收增值稅。

　　加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票。

　　(四)加油站通過加油機(jī)加注成品油屬于下列情形的，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除：

　　1.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油。

　　2.外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協(xié)議報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案)。

　　3.加油站本身倒庫油。

　　4.加油站檢測用油(回罐油)。

　　知識點(diǎn)：進(jìn)口貨物征稅范圍及納稅人

　　征稅范圍：凡是申報進(jìn)入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物。

　　只要是報關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，不論其是國外產(chǎn)制還是我國已出口而轉(zhuǎn)銷國內(nèi)的貨物，不論是進(jìn)口者自行采購還是國外捐贈的貨物，不論是進(jìn)口者自用還是作為貿(mào)易或其他用途等，均應(yīng)按照規(guī)定繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。

　　進(jìn)口貨物適用稅率：17%、13%(同國內(nèi)貨物)

　　知識點(diǎn)：進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計算

　　納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定稅率計算應(yīng)納稅額。其計算公式為：

　　應(yīng)納進(jìn)口增值稅=組成計稅價格×稅率

　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅(+消費(fèi)稅)

　　知識點(diǎn)：進(jìn)口貨物的稅收管理

　　進(jìn)口貨物的增值稅，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口當(dāng)天;納稅地點(diǎn)為進(jìn)口貨物報關(guān)地海關(guān);納稅期限為海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)。

　　知識點(diǎn)：出口退(免)稅的基本政策

　　(一)出口免稅并退稅——增值稅退(免)稅政策

　　(二)出口免稅但不退稅——增值稅免稅政策

　　(三)出口不免稅也不退稅——增值稅征稅政策

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