知識點：增值稅免抵退稅和免退稅的計算

　　1.生產企業(yè)出口貨物勞務——免抵退稅：

　　計算公式：

　　(1)當期應納稅額的計算

　　當期應納稅額=當期銷項稅額一(當期進項稅額一當期不得免征和抵扣稅額)

　　當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率)一當期不得免征和抵扣稅額抵減額

　　當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)

　　(2)當期免抵退稅額的計算

　　當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率一當期免抵退稅額抵減額

　　當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

　　(3)當期應退稅額和免抵稅額的計算

　　當期應退稅額為“當期期末留抵稅額”與“當期免抵退稅額”中的較小者。

　　步驟總結：

　　如果出口貨物使用了免稅購進的原材料，應扣除出口貨物所含的購進免稅原材料的金額。

　　扣除方法有“實耗法”和“購進法”。

　　當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率)

　　2.外貿企業(yè)出口貨物勞務增值稅免退稅，依下列公式計算：

　　(1)外貿企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：

　　增值稅應退稅額=增值稅退(免)稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率

　　(2)外貿企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：

　　增值稅應退稅額=委托加工修理修配的增值稅退(免)稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率

　　3.退稅率低于適用稅率的，相應計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務成本。

　　知識點：出口貨物和勞務增值稅免稅政策

　　(一)適用范圍：

　　1.出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，列舉15項,如:

　　(1)增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物。

　　(2)避孕藥品和用具，古舊圖書。

　　(3)軟件產品。

　　(4)含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。

　　(5)國家計劃內出口的卷煙。

　　(6)已使用過的設備。

　　(7)非出口企業(yè)委托出口的貨物。

　　(8)農業(yè)生產者自產農產品。

　　(9)來料加工復出口貨物。

　　(10)以旅游購物貿易方式報關出口的貨物。

　　2.出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務：

　　(1)國家批準設立的免稅店銷售的免稅貨物(包括進口免稅貨物和已實現(xiàn)退(免)稅的貨物)。

　　(2)特殊區(qū)域內的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務。

　　(3)同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內的貨物。

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